改变持股比例：如何选择增资方式(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!改变持股比例：如何选择增资方式（老会计人的经验）A公司注册资本500万元，由甲、乙公司共同出资成立，其中，甲公司持股90%，乙公司持股10%。经营若干年后，A公司所有者权益公允价值5000万元。此时，为扩大生产经营规模，甲、乙公司决定A公司注册资本增加至1500万元，并协议调整甲、乙公司两公司持股比例，即甲公司由持股90%减至30%，乙公司由持股10%提高至70%。乙公司如何增资最省钱，本文总结三种增资方式，并简析其企业所得税处理。方案一：甲公司不增资，全部由乙公司出资这种情况下，相当于A公司按原持股比例分配所有者权益后，加上乙公司增资部分，来变更双方持股比例。增资前，按原持股比例，甲公司应持有权益500090%4500（万元），乙公司应持有权益500010%500（万元）。假设，乙公司单独出资X万元，出资后乙公司持股比例70%，得出计算公式：(500X)(5000X)100%70%，X10000（万元）。也就是说，在甲公司不增资的情况下，单独由乙公司全部出资10000万元，其中1000万元用于增加注册资本，即可达到甲公司占比30%，乙公司占比70%之目的。此时，甲公司持有权益（500010000）30%4500（万元），与增资前权益一致；乙公司持有权益（500010000）70%10500（万元），较增资前增加权益10000万元。方案二：双方共同增资，再由乙公司进行股权收购A公司注册资本增加至1500万元，共需增资1000万元，其中甲公司100090%900（万元），乙公司100010%100（万元）。此时，A公司所有者权益为500010006000（万元），其中：甲公司持有权益600090%5400（万元），乙公司持有权益600010%600（万元）。A公司在工商部门办理增资手续后，甲公司持股比例为90%，其中占A公司60%股权由乙公司收购，以其对应的账面所有者权益计算，乙公司应支付甲公司股权转让款600060%3600（万元）。股权收购完成后，A公司仍需再次到工商部门办理股权变更手续。在此过程中，乙公司累计发生资金支付：36001003700（万元），甲公司收到股权转让款3600万元。方案三：甲公司放弃增资权，获取补偿款根据方案二，甲公司应增资900万元，甲公司卖给乙公司60%股权所对应的所有者权益600060%3600（万元）。一般情况下，甲公司若放弃增资900万元，获取补偿款，必须以其对应的所有者权益公允价值为限，取得其中的留存收益，即补偿款600060%150060%2700（万元）。在此过程中，乙公司除支付甲公司补偿款2700万元外，还须注入资本金9001001000（万元）合计3700万元。然后，A公司持相关文件到工商部门办理增资手续。乙公司持股比例：按注册资本计算，即（50010%1000）150070%；或者按所有者权益公允价值计算，由于甲公司放弃增资900万元，并获取对应的部分权益2700万元由乙公司补偿。因此，当乙公司注入资本1000万元以后，其中增资900万元部分，在A公司中对应的所有者权益2700万元就应由乙公司享有。故乙公司持股比例（500010%27001000）600070%。通过上述三个方案的比较，可以看出，方案一在保留甲公司原有权益价值不变的前提下，乙公司需要支付资金最多，而方案二与方案三则最省钱。在所得税处理上，由于方案一是单纯增资，不涉及所得税问题。方案二和方案三的本质是一样的，都属于股权转让性质，只是获取所得的方式不同而已。因此，甲公司股权转让所得股权转让收入持股成本3600150060%2700（万元）或以收到的补偿款金额2700万元，申报缴纳企业所得税。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。