杭州市国家税务局第二稽查局税务违法案例(老会计人的经验).doc

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杭州市国家税务局第二稽查局税务违法案例（老会计人的经验）
(杭国税二告字[2015]第006号)
杭州**网络科技有限公司，纳税人识别号：330100574******，成立于2011年5月，系私营有限责任公司，法定代表人为郭*军，主要经营承接网络工程（凭资质证经营），办公自动化设备、计算机软硬件、电子产品的技术开发、技术服务、技术咨询、成果转让，自动化控制系统的开发及集成，成年人的非文化教育培训（涉及前置审批的项目除外）；批发、零售：办公自动化设备及耗材，计算机软硬件及配件，电子产品（除专控）。注册地址为西湖区万塘路***号**世纪大楼**层****号房。主管国税机关为杭州市西湖区国家税务局。该企业为增值税一般纳税人。
我局对杭州**网络科技有限公司的纳税义务履行情况进行了立案检查，现已经结案，依照《税务违法案件公告办法》，特将该企业的有关税务处理情况（杭国税二稽罚〔2015〕70号决定书）公告如下：
一、违法事实
1.杭州**网络科技有限公司2013年-2014年以个人账户收取账外收入42003元（含税），未开具发票，也未申报纳税。其中2013年5月4000元（含税），2014年38003元（含税）。
2.杭州**网络科技有限公司2011年-2015年1月存在314840.63元（含税）账内销售已收款未及时确认收入申报纳税的情况。其中2011年24814元，2012年90842元（1-11月80692元，12月10150元），2013年118942元（1-10月75992元，11-12月42950元），2014年75849.63元，2015年1月4393元。
3.杭州**网络科技有限公司2012年-2013年在“管理费用-福利费”中列支用于个人消费的费用20253元，其中2012年11320元，2013年8933元。
4.杭州**网络科技有限公司2013年取得浙江**企业管理服务有限公司虚开的4份浙江省地方税务局通用机打发票，金额合计450000元。上述发票已于当年全额结转成本。
根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号）第一条、第四十一条及《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号）第一条、第四十一条和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号）第一条、第四十一条以及《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税〔2012〕71号）之规定，杭州**网络科技有限公司，共计应补缴增值税11749.78元。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条之规定，应调整增加2011年应纳税所得额24814元，2012年应纳税所得额90546.37元，2013年应纳税所得额118181.01元；根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第（八）项之规定，应调整增加2012年应纳税所得额11320元，调整增加2013年应纳税所得额8933元；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条之规定，调整增加杭州**网络科技有限公司2013年应纳税所得额450000元。上述共计应补缴企业所得税175948.60元。
二、处罚决定及依据
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，对杭州**网络科技有限公司因账内收入少缴的税款共计71959.88元，处50%的罚款计35979.94元；对因取得虚开发票少缴的企业所得税税款112500元，处60%的罚款计67500元；对因账外收入少缴的税款共计3238.50元，处100%的罚款计3238.50元；总计处罚款106718.44元。
本案税务处理、处罚决定已于法定期限内依法执行完毕（送达方式：直接送达）。
特此公告
杭州市国家税务局第二稽查局
二○一五年七月九日
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。