政府补助收入企业所得税申报表的填报(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!政府补助收入企业所得税申报表的填报（老会计人的经验）“政府补助”在新企业所得税申报表的多张表中体现，一部分在未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）反映，一部分在专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040）反映，还有可能在资本折旧摊销调整表（A105080）出现。且这几种表中的纳税调整信息都要关联到纳税调整项目明细表（A105000）中并最终反映到主表。因此，为了避免被重复调整，在对政府补贴的填表中要进行分类，属于享受不征收收入的政府补贴填入专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040），属于应征税的政府补助填入未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020），政府补助专项用于企业资本性支出且该项补助符合不征税收入条件的填入资本折旧摊销调整表（A105080）。案例1，某公司2014年从政府获得300万元政府补助，专项用于补助2013年企业所发生的科研费用支出。企业会计做账：借：银行存款300万元贷：营业外收入300万元这种情形不符合不征税收入的条件，会计上作为营业外收入，会计和税收没有差异，无需单独填报。案例2，某公司2014年3月从政府获得500万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助不符合不征税收入条件。企业会计做账：借：银行存款500万贷：递延收益500万企业填报未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表（A105020）第10行纳税调增500万元。为此，凡是会计上作为递延收益，而又不符合不征税收入条件的政府补助均在未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表（A105020）中填报。案例3，某公司2013年4月从政府获得800万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2014年该企业花费300元用于政府指定用途。企业会计做账：收到政府补助时：借：银行存款800万贷：递延收益800万支出时：借：管理费用300万贷：银行存款300万借：递延收益300万贷：营业外收入300万由于企业取得的政府补助符合不征税收入条件，因此要在专项用途的财政性资金纳税调整表（A105040）填报。在该表格的第5行第4列（其中：计入本年损益的金额）填报300万，同时做纳税调减处理；在第5行第11列（费用化支出金额）填报300万，同时做纳税调增处理。为此，凡是符合不征税收入条件的政府补助，一律在专项用途的财政性资金纳税调整表（A105040）中填报，在第4行调减，在第11行调增，如果不涉及到60个月内未全部用于指定用途的情形，最后结果不会有差异。案例4，某公司2013年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2013年全部将资金用于指定用途，用于构建固定资产，该固定资产从2013年12月开始投入使用，折旧年限10年，不保留残值。企业会计做账：收到政府补助时：借：银行存款1000万贷：递延收益1000万计提折旧时：借：管理费用100万贷：累计折旧100万借：递延收益100万贷：营业外收入100万此时除了填报专项用途的财政性资金纳税调整表（A105040）外，还需要填报资本折旧摊销调整表（A105080）。首先填报专项用途的财政性资金纳税调整表（A105040）第5行4列填报100万元，并作纳税调减处理，但累计折旧的调整则要在资本折旧摊销调整表（A105080）第5列按税收一般规定计提的折旧额中剔除100万元，从而达到纳税调增的目的。即调减在5040表，调增在5080表。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。