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常用比较难处理的一些会计科目常用比较难处理的一些会计科目青岛财务网一、补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“利润表”科目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。利润表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。二、被税局检查需要补交的所得税处理1、调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交所得税2、将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整3、补交税款时借：应交税金-应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。三、促销品的账务处理问题1、在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金-应交增值税四、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到1、收到原材料借：原材料贷：应付帐款-暂估应付款2、下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付帐款五、代理进出口的会计处理(一)代理出口1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款（二）代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款?单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款六、销售房产收取预收房款的帐务处理问题1、销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款2、收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入七、销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题1、销售饲料，不需要发票的部分销售额在会计上处理。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐。借：应交税金-应交增值税（减免税款）贷：补贴收入另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.八、企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，当“应交税金-应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。九、“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧十、购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)1.购油时借：材料采购5400000应交税金-应交增值税（进项税额）918000贷：应付帐款63180002发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处理财产损溢12636贷：材料采购（5400000元2）10800应交税金-应交增值税（进项税额转出）1836（10800元17%）十一、对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。