私车公用如何规避税务风险(老会计人的经验).doc

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私车公用如何规避税务风险（老会计人的经验）
企业常常遇到这样的情况，员工的车经常为公司业务所用，所发生的相关油费、过路费等，有的企业直接计入交通费，差旅费。这样是不妥的，存在税务风险。
政策依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出；则相关的汽车油费、过路费、修理费开具公司的名称可以报销并在税前扣除。
也就是说，私车公用的情况，企业可以与车主签订汽车租赁协议，协议中约定汽车在使用过程中发生的费用由企业承担。则相关的汽车油费、过路费、修理费开具公司的名称可以报销并在税前扣除。但以个人名义开具的发票，如保险费、车船使用税等不属于企业应负担的费用，不得在税前扣除。
对于个人而言，公司与车主签订车辆租用协议，车主收取租金。车主须到税务局申请开租赁业发票给企业入账，个人缴纳租赁业营业税5%、城市维护建设税地区不同税率不同1%、5%、7%、教育费附加3%，并按“财产租赁所得”税率20%缴纳个人所得税。印花税按照租赁金额依照千分之一税率贴花。
对于公司来说，公司向个人租赁小轿车，公司属于承租方不需缴纳税款，只是缴纳租赁合同的印花税，即按照租赁金额依照千分之一税率贴花。公司所付租金可以在所得税前扣除，但必须取得正式发票。
规避税务风险的方案：
方案一：公司与个签订车辆租用协议，公司所付租金可以在所得税前扣除，但必须取得正式发票；个人须到税务局申请开租赁业发票，缴纳税费。
方案二：签订旧机动车买卖合同，办理车辆过户手续，一次性缴纳二手车交易税费，公司取得交易发票，该车所有权转归公司名下，这样车辆折旧及其保险费、规费支出等均可入账，并在所得税前扣除。
对于私车公用问题，各地规定不同
江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。
江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（苏地税规[2011]13号）第二十四条：“企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。”
（1）江苏省地方税务局对于不得税前扣除的只列举了车辆购置税、折旧费以及保险费等，没有将维修费明确列入不得扣除项目。苏国税发[2004]097号没有像京地税企〔2003〕646号那样将维修费列入不得抵扣项目，是一般认为“私车公用”中与车的使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费、维修费可以扣除；与车本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费，因为是租不租都会发生，作为不相关费用不得扣除。
（2）一般可以这么理解除了上述车辆购置税、折旧费以及保险费三项，其他相关费用在取得真实、合理、合法凭据的基础上可以扣除。
根据以上规定比较而言，方案一比较繁琐，而且并不省税。而方案二为个人规避了个人所得税，也为公司节省了税款。

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