土地出让金的定金、分期付款利息、延期付款违约金-是否缴纳契税？(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!土地出让金的定金、分期付款利息、延期付款违约金,是否缴纳契税？（老会计人的经验）【摘要】企业在支付土地出让金是可能会遇到各种情况,如果在支付土地出让金过程中,支付了土地出让金的定金、分期付款利息,以及由于延期付款而额外支付的违约金等情况,是否需要缴纳契税呢?【案例1】某公司与某管委会签订建设项目书,约定取得某地土地使用权事宜,并向其支付土地定金款300万元,经核实土地尚未开发,土地权属证明文书尚未取得.请问:支付的土地定金款300万元,是否缴纳契税?【相关文件】根据中华人民共和国契税暂行条例第八条的规定:契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天.【结论】这种企业尚未签订国有土地使用权出让合同,只是缴纳土地定金款,未取得土地出让金缴款凭证,也就是契税的纳税义务发生时间尚未开始,因此,对该公司支付的土地定金款不应征收契税.【案例2】某企业与土地管理部门签订土地出让合同,约定分3年缴纳土地出让金共计3000万元并支付利息300万元,则300万元利息是否需要缴纳契税呢?【相关文件】根据财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知(财税2004134号)规定,”一、出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益.以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格.成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益.”根据吉林省地方税务局关于契税征收若干具体问题的通知(吉地税发201224号)文件第五条规定:纳税人与土地管理部门签订土地出让合同,约定分期缴纳土地出让金,其纳税义务发生时间为签订出让合同的当天,计税依据为合同所载全部土地出让金总价款.纳税人因分期支付土地出让金而支付给土地出让人的利息,应计入契税计税依据,照章征收契税.【结论】由此可见,分期付款利息属于分期取得土地使用权约定的支付价款的一部分,需要缴纳契税.【案例3】某企业由于未按约定时间支付土地出让金,支付土地管理部门土地出让金的违约金合计300万元,则这300万元违约金是否需要缴纳契税?违约金【相关文件】根据财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知(财税2004134号)规定:出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益.以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格.根据吉林省地方税务局关于契税征收若干具体问题的公告(吉林省地方税务局公告2011年第2号)第四条规定:关于土地出让金的违约金是否计入契税计税依据问题用地人未按照土地出让合同、补充协议或变更协议的约定及时缴纳土地出让金,被政府相关部门计收的违约金,由于不属于土地出让的成交价格,因此,不计入契税的计税依据,不征收契税.【结论】由此可见,由于违约金其具有不确定性,在签订合同之前,并不知道是否违约,与土地出让金的价格没有必然关系,因此支付的违约金不属于成交价格的一部分,不需要缴纳契税.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。