报表勾稽关系【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!报表勾稽关系【会计实务经验之谈】做财务工作经常要在没有账簿的情况下编制财务报表（别说我胡扯，哪位会计敢说自己没这样做过），没账也不能瞎编，要注意以下几个问题。 1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按损益表计算各项目计算方法如下： 本（上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入”17%本（上）期进货17%； 本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额 本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额本（上）期资产负债表中“存货”期初金额 本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加” 本（上）期应交所得税=本（上）期损益表中的“所得税”金额 本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期应交增值税（7或5%+3%） 若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式： 应交增值税=损益表中“营业收入”3%，（报表中的营业收入是不含税价）。 应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”3%）（7或5%+3%） 应交所得税=损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额期初金额 4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税销项税额（参照前面计算方法得来）+资产负债表中（“应收账款”期初数“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数“预收账款”期初数）当期计提的“坏账准备”。 5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税进项税额（参照前面计算方法得来）+（“应付账款”期初数“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数“预付账款”期初数） 6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面） 7、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）” =损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）” 8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” =剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入营业外支出”资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。 9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。 10、 现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额资产负债表中“应收股利”期末数期初数“应收利息”期末数期初数。 11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计入收到的现金流量中，减少了计入支付的现金流量中）。 其他大部分项目都可以根据资产负债表中各会计科目金额的变动情况计算出来的，当然前提是你必须把基本的会计报表编制方法学会了。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。