销售折让的会计处理技巧【会计实务经验之谈】.doc

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销售折让的会计处理技巧【会计实务经验之谈】
1、销售折让的概念
销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符合其他原因，而给予购货方价格上的减让。
2、销售折让的会计、税务处理
《企业会计准则第14号——收入》中规定，销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认收入时直接扣除销售折让后的金额确认；即销售折让发生在商品销售之前时，销售折让的会计处理与销售折扣的会计处理是相同的。企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的（即销售折让发生在商品销售之后时）且不属于资产负债表日后事项的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣除增值税额的，还应冲减已经确认的应交增值税销项税额。
但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。税法中规定发生销售折让的，销售方应凭购货方退回的发票或按购货方主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”开具红字发票后冲减当期销售收入，但用实物减让需按视同销售处理。
《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定：“纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。”
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号 ）的第十四条规定：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，)）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。”
《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》的通知国税发〔2007〕18号第一条第（五）项款规定：发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

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