可供出售金融资产分录详解【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!可供出售金融资产分录详解【会计实务经验之谈】【基本概念】课本上大概是这么告诉我们的：可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、交易性金融资产的金融资产。它包括企业从二级市场上购入的债权投资、股票投资、基金投资等，但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资。看着眼晕有木有？豆哥这样告诉你：简单来说，可供出售金融资产属于投资中的“回收站”。如果企业的某项投资无法划分为长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资，贷款和应收款项等进行核算，一般情况下，就做为可供出售金融资产核算。是不是好理解了呢？【账务处理】（一）可供出售金融资产明细科目设置账务处理中还会涉及到“其他综合收益”、“投资收益”等科目。（二）可供出售金融资产的取得（三）可供出售金融资产的持有1、资产负债表日，确认债券利息收入、核算取得的现金股利2、资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动公允价值>账面价值借：可供出售金融资产-其他综合收益贷：其他综合收益公允价值<账面价值借：其他综合收益贷：可供出售金融资产-其他综合收益3、资产负债表日，计提减值准备借：资产减值损失（应减记金额）贷：其他综合收益（资本公积中累计损失） 可供出售金融资产-减值准备（差额）【豆哥提醒】可供出售权益工具（如股票投资）发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益。（四）可供出售金融资产的出售【小试牛刀】1.（单选）甲公司取得可供出售金融资产的票面总额300万元，票面利率10%，实际支付价款320万元，另支付手续费5万元，该投资的入账价值为（ ）万元。A，325 B，300 C，320 D，3152.（多选）下列各项中，关于可供出售金融资产会计处理表述正确的有（ ）。A，可供出售金融资产持有期间的公允价值变动数应计入所有者权益B，可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始投资成本C，可供出售金融资产处置的净收益应计入投资收益D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减投资成本3.（多选）下列关于交易性金融资产和可供出售金融资产之间区别的说法中正确的有（ ）。A，债券投资可以作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算B，股票投资可以作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算C，交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动均计入公允价值变动损益D，交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动均计入其他综合收益可供出售金融资产就到这里啦，精选小题赶快做做看，四大资产是第一章最难懂的知识点，大家一定要理解记忆，多看书，多做题哈！1.A 可供出售金融资产的入账价值包括支付价款以及发生的交易费用，但不包含支付价款中的已宣告尚未领取的债券利息。 在本题中，可供出售金融资产入账价值3205325（万元）。 因此，本题应选A。2.ABC 可供出售金融资产持有期间的公允价值变动作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润，选项A表述正确；可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始投资成本，选项B表述正确；可供出售金融资产处置的净收益，计入投资收益，属于投资行为本身产生的回报，选项C表述正确；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计入投资收益，选项D表述错误。故选ABC。3.AB 交易性金融资产和可供出售金融资产既可以是债券投资，也可以是股票投资，选项AB正确；交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，选项CD错误。故选AB。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。