替房东交税-咋交？(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!替房东交税,咋交？（老会计人的经验）开门做生意，首要的问题是需要一个经营场所。自己买房子，对于多数初创型的公司老板而言，只能是奢望。退而求其次，只能是租房。租房过程中，最常碰到的又是个人房东。与个人房东（出租的商铺）洽谈租金时，房东基本都会要求“净租金”，即所有与房屋租赁相关的税费概不负责，一律由承租人负担，而且通常都会在租赁合同中予以明示。双方谈妥后，出租人和承租人签订合同，约定月租金35000元，相关税费由承租人负担，签字画押后各自留存。执行合同中，承租人按时支付租金，出租人到主管税务机关（或税务机关指定地）代开发票。实务中，各地税务机关通常都会核定一个综合征收率予以征税。假设上述行为发生在营改增后，当地综合征收率为12%。财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第（九）款第5项规定，其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。则每次代开发票时，承租人需替出租人缴纳4000元的税费。计算方法如下：应负担税额=35000（1+5%）12%=4000元承租人把税交了之后取得两份凭证，一份是抬头为承租人的35000元租金发票，一份是抬头为出租人的4000元“完税凭证”。那么问题来了：一、替出租人负担税款可否在承租人税前扣除中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。那么承租人替出租人缴纳税款是与承租人取得收入有关的、合理的支出吗？关于这个问题，仁者见仁，智者见智。本文观点认为，承租人替出租人负担的税款未包括在租金内，该款项是承租人替出租人缴纳的本应由出租人负担的税款，属于与生产经营无关的支出，税前不得列支。二、如何在合同中规避解决问题的办法不是在模糊的问题上争论不休，而是要转变思路，换一种方式绕开争执，从根本上解决问题。如上述案例，双方谈妥税后租金为35000元，那么在合同中所列示的租金应按下列公式计算：合同列示租金额合同列示租金额（1+5%）12%=35000合同列示租金额=39516.13元在签订合同时，约定月租金39516.13元，有关税费由4516.13元【39516.13（1+5%）12%】出租人自行缴纳（实际还是承租人出钱）。这样出租人缴纳税费后，最后实际得到的租金还是35000元（39516.13-4516.13）。在这种情况下，出租人到税务机关代开发票，发票显示的租金额为39516.13元，承租人取得该发票即可全额列支。三、合同规避后有关会计处理支付租金并取得租金发票时：借：管理费用租金39516.13贷：银行存款35000其他应付款4516.13替出租人缴纳税款时：借：其他应付款4516.13贷：银行存款4516.13四、结论正所谓：兵无常势，水无常形。很多事，换个角度豁然开朗！小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。