会计实务：增值税专用发票问题(汇总).doc

增值税专用发票问题（汇总）增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。增值发票简介：实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。增值发票构成：增值税专用发票每联的颜色和名字。现用的增值税专用发票一般分三联和四联。与普通发票的区别：1、联次不同 普通发票一般有三联，分别是存根联、发票联、记账联，而增值税专用发票一般有发票联、记账联和税款抵扣联，从2004年起新印制的增值税专用发票取消了存根联。2、票面记载的内容不同普通发票记载的主要是交易数量、含税价格、含税交易额等，增值税专用发票记载的主要是交易数量、不含税价格、不含税交易额、增值税税额等。3、使用范围不同普通发票在所有的经营活动中都可以使用，而增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人在销售货物和提供加工、修理修配劳务时使用。相关问答：超范围经营是否可以开增值税专用发票？问：一个增值税一般纳税人，实际经营了在营业执照的经营范围中没有的业务（如销售煤炭），是否可以开据增值税专用发票给购货方？开据增值税专用发票是否违反税收法规？税务人员是否有权根据自已判断该企业超过经营范围作为依据而不出售增值税专用发票给企业答：贵公司现因销售营业执照经营范围以外货物，根据增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）第十一条规定：专用发票应按下列要求开具（一）项目齐全，与实际交易相符。据此，判断超范围经营可否开具发票的关键在于：业务是否真实，票货是否一致，与实际交易是否相符。截至目前，国家税务总局从未明确规定过超越经营范围发生的业务不允许开具增值税专用发票。而有些地区，税务机关曾规定过超出其经营范围代开专用发票的情形。比如：湖南省税务局关于税务所为小规模纳税人代开增值税专用发票暂行办法（湘税发1994032号）第四条（四）规定：税务所窗口开票人员如发现纳税人要求代开的货物超出其经营范围，或代开的销售额与纳税人实际情况不符等疑点时，应及时与管理该企业的专管员联系并向所长报告，通过核实批准后，方可代开专用发票。因此，建议企业发生超范围经营开具发票此类情况，应先与当地主管税务部门沟通，咨询当地对超范围经营开具发票是否有本地规定。若增值税一般纳税人实际经营了在营业执照的经营范围中没有的业务，但业务是真实发生的，票货一致，而当地税务部门也未规定超越范围经营开具发票的行为为禁止，企业是可以根据增值税专用发票使用规定的要求开具增值税专用发票给购货方的。增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）第八条规定：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。（二）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按本规定第十一条开具专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 IC卡。根据上述规定，我们认为贵公司如发生规定中情形之一，税务机关不出售增值税专用发票是有依据的。在实际征收管理工作中，税务工作人员做出的任何行政执法行为都必须依法进行，而无权根据自已的判断做出任何行政执法行为。点评：单从税法角度讲，不存在超范围经营问题，只要是增值税应税范围，符合增值税开票要求的都应该开增值税发票，并纳税。但实务中遇有此类问题还是首先咨询当地税务机关，看当地税务机关能否代开增值税发票，如果经常发生此类业务建议尽快变更企业的营业执照，增加经营范围。纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题根据国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告规定纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国发票管理办法的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整；此前未处理的按本公告规定执行。国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）第二条和国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复（国税函发1995415号）同时废止。贴现息费用是否单独开具增值税专用发票？问：购销双方约定以银行承兑汇票方式进行结算，产生的贴现息费用由购买方承担。贴现息费用是否可认定为增值税价外费用？贴现息可否单独开具增值税专用发票？答：中华人民共和国增值税暂行条例第六条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十二条第一项规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。作为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的价外费用，贴现息费用可单独开具增值税专用发票。丢失增值税专用发票抵扣联能否办理出口退税？根据关于转发的通知（沪国税进201013号）第二条规定，外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。增值税专用发票盖财务专用章能抵扣吗？问：请问增值税专用发票盖财务专用章能抵扣吗？我查了下税收规定“根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知国税发2006 156号 第十一条规定：专用发票应按下列要求开具：（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；”请问能抵扣吗？答： 根据中华人民共和国发票管理办法第二十二条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章”。增值税专用发票必须加盖发票专用章才能抵扣。手工开具的增值税专用发票销货清单是否有效？根据按照国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。具体事项请向当地主管部门咨询。增值税专用发票作废要符合哪些条件？据国家税务总局关于修订的通知（国税发2006156号）第二十条规定：同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！