会计实务：税款征收-0.doc

税款征收一、应缴税款开票应缴税款开票是指对已经形成应征税金的税款开具完税凭证。主要包括因申报未缴、稽查查补、行政处罚、审计决定、拍卖款、账外呆账等形成的待缴税款或逾期欠税。（一）受理审核纳税人缴纳税款时，征收环节对欠税的有关应征信息进行核对，重点检查税款所属期、征收品目、预算科目、预算级次、收款国库、限缴日期等信息是否与纸质原始应征凭证相符。执行环节强制执行扣款开票的持县以上税务机关批准的扣缴税款通知书，收到其他部门传递的有效文书后可进行其他税款、罚款的强制扣缴。（二）开票主管税务机关办税服务厅申报征收窗口审核无误后为纳税人开具完税凭证，纳税人缴纳罚款的开具税收罚款收据，用现金缴纳税款的开具税收完税证，通过银行转转账的开具税收缴款书，通过电子转账的开具税收转账专用完税证。对收取的现金税款，应在当天开具汇总缴款书，向国库经收处办理现金税款的划解缴库。（三）资料传递归档根据不同的缴款方式为纳税人开具完税凭证后将相应联次交纳税人，将票证联按票证管理规定进行票证结报，作为会计原始凭证整理核对后送税收会计归档。二、预缴税款征收纳税人有代开发票、批准延期申报、开具税收（出口货物专用）缴款书及法律法规规定的其他需纳税人预缴税款等情况时需向税务机关提出申请，提前预缴税款。纳税人预缴的税款在次月纳税申报时，作为”已缴或扣除额”抵顶其当期申报应纳税额。（一）代开发票1、小规模纳税人代开专用发票或临时纳税人代开普通发票时，需填写代开发票申请审批表，预缴税款应大于等于代开发票的合计税额，销售免税货物或提供免税劳务的需提供相关证明；2、据代开发票申请审批表开具完税凭证，完税凭证上需注明”发票代开”，制发预缴税款通知书同完税凭证交纳税人；3、预缴的税款开具完税证的，预缴税款立即生效，纳税人可以持完税证存根联随即办理发票代开；若开具的是税收通用缴款书，需要送国库经收处受理后进行上解销号才能办理发票代开事宜；4、月末将预缴税款清册与其他有关证明资料及完税凭证转税收征管档案管理部门归档，使用过的现金票证向票证管理部门结报。（二）延期申报1、纳税人延期申报批准后，需要预缴税款的按照税务机关核定税额办理延期申报预缴税款；2、按延期申报申请审批表上注明的税种、税款所属期、核定税额开具完税凭证，同时制发预缴税款通知书同完税凭证交纳税人；3、月末将打印预缴税款清册，与其他有关证明资料及完税凭证转税收征管档案管理部门归档，使用过的现金票证向票证管理部门结报。（三）出口货物专用缴款书1、纳税人申请开具税收（出口货物专用）缴款书（PZ013）需持经审批的出口货物纳税申报表；2、对纳税人申报资料及审批信息进行审核，开具税收（出口货物专用）缴款书，加盖”出口产品征税专用章”和开票人印章后，交纳税人办理税款缴库；3、出口企业或市县外贸企业将购进货物再调拨销售给其他出口企业时，凭审批的出口货物完税分割单申报表和原购进货物的税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单，换开出口货物完税分割单；4、开具出口货物完税分割单后同时将纳税人原购进货物的税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单收回；5、月度终了后，对已进行入库销号的出口货物税票电子数据进行汇总核对，在规定的时间内将电子数据上报上级税务机关；6、月末将打印预缴税款清册，与其他有关证明资料及完税凭证转税收征管档案管理部门归档，将税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单与票证管理部门结报。三、加收滞纳金加处罚款对逾期未缴纳的税款、罚款应按照法律、行政法规的规定加收滞纳金、加处罚款，因税务机关原因造成的欠税或已批准的延期缴纳税款不予加收滞纳金。（一）2001年4月30前的税款按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金，2001年5月1日后的税款按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，滞纳金的计算日期从滞纳税款届满之次日起，至税款缴纳之日止。根据行政处罚法规定，逾期缴纳罚款的，按日加处3的罚金；（二）根据纳税人逾期罚款、滞纳税款的金额、天数，计算应加收罚款、滞纳金数额，制作加处罚款通知书、加收滞纳金通知书，向纳税人收缴罚款、滞纳金，开具完税凭证，连同加处罚款通知书、加收滞纳金通知书一并交纳税人；（税务事项通知书）（三）根据不同的缴款方式为纳税人开具完税凭证后将相应联次退纳税人，将现金票证按票证管理规定进行票证结报，会计原始凭证整理核对后送税收会计归档。四、临时税款征收临时征收税款是对于未在税务机关办理设立登记的纳税人，临时发生纳税行为时对其应纳税款的征收。（一）临商征收无固定营业场所的流动性临时经营纳税人，其应纳税额由税源管理环节按次（日）核定后进行临时征收。当时不收取事后难以收取的可使用定额完税证收取小额现金，对未达起征点的个体工商户不得征收税款。（二）未办证临时征收未办理税务登记的临时纳税人上门申报时需要提供身份证明并填写申报表，进行临时登记后征收税款并开具完税凭证。五、延期缴纳税款纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。纳税人有下列情形之一的，可以申请延期缴纳税款。1、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。（一）申请纳税人向主管税务机关提出申请，领取并填写延期缴纳税款申请审批表（YQ002）。并提交下列资料：1、申请延期缴纳税款报告；2、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；3、资产负债表；4、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。（二）受理受理环节审阅纳税人填写完毕的表格是否符合要求，所附需查验的资料是否齐全，符合条件的，制发税务文书领取通知单（WS003）交纳税人。不符合条件的，告知其理由或应补正资料，相关资料退回纳税人。（三）核准受理环节填制税务文书传递卡（WS001）和税务文书附送资料清单（WS002）连同纳税人报送的资料转送管理环节。经逐级核准后，管理环节转受理环节。纳税人凭税务文书领取通知单（WS003），领取核准延期纳税通知书（税务事项通知书）。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。六、退税处理退税是税务机关依法将已征收或入库的税款退还纳税人和有关单位的业务事项。纳税人以书面形式提出退税申请，税务机关审核审批后办理税款的退付。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的多缴税款，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当即退还。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！