会计实务：2012年企业所得税汇算早准备二十七所得税税收优惠财务指标(上).doc

2012年企业所得税汇算早准备二十七所得税税收优惠财务指标（上）

今天， 为大家总结企业所得税税收优惠政策的相关财务指标，和大家一起为2012年度企业所得税汇算清缴早做准备。
税收优惠是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一。
改革开放初期为吸引外资和先进技术，中国在涉外税制中规定了许多税收优惠政策，并且设立了一批享有特殊税收优惠的经济特区和开发区。实践证明，这对中国外向型经济发展起到了积极促进作用。目前我国社会经济处于转型阶段，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，鼓励农、林、牧、渔、水利等行业的发展，鼓励能源、交通、邮电等基础产业的发展，促进科技、教育、文化、宣传、卫生、体育等事业的进步。
：税收优惠的产业和项目化，使得税收优惠的指标往往直接地体现在企业的财务指标上，笔者通过分析现有税收法规，总结出企业所得税税收优惠相关财务指标，供大家在实施税收优惠方案时参考和查阅。
一、国家需要重点扶持的高新技术企业优惠税率指标
依据文件：关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火[2008]172号第十条高新技术企业认定须同时满足以下条件：
（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5‚000万元的企业，比例不低于6%；
2. 最近一年销售收入在5‚000万元至20‚000万元的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在20‚000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
延伸知识点：根据关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2008〕362号）的规定，该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。四项指标权重结构详见下表：
序号指 标赋值
1核心自主知识产权30
2科技成果转化能力30
3研究开发的组织管理水平20
4成长性指标20
合计100
指标计算与赋值说明
1．四项指标赋予不同的数值（简称“赋值”）；企业不拥有核心自主知识产权的赋值为零。
2．每项指标分数比例分为六个档次(A‚B‚C‚D‚E‚F)，分别是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；
3．各项指标实际得分＝本指标赋值×分数比例；
[例]某指标赋值20，指标评价档次为“B”，分数比例评为0.7，
则：实际得分＝20分×0.7=14分
二、软件企业所得税优惠指标
1、2011年以前成立的软件企业两免三减半税收优惠指标
依据文件：《关于印发（试行）的通知》（信部联产[2000]968号）第十二条软件企业的认定标准是：
（1）在我国境内依法设立的企业法人；
（2）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；
（3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；
（4）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％；
（5）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；
（6）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；
（7）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上；
（8）年软件销售收入占企业年总收入的35％以上。其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上；
（9）企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。
：根据财税[2012]27号文的过渡安排精神，在2010年12月31日前，依照《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条规定，经认定并可享受原定期减免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止。以上指标仅适用按1号文继续享受到期满的情形
2、2011年以后成立的软件企业所得税税收优惠指标
指标依据：《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税[2012]27号第十条：本通知所称符合条件的软件企业，是指以软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（1）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得软件企业资质的法人企业；
（2）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；
（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
（4）软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
（5）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》；
（6）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；
（7）具有与者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！