会计实务：某省国家税务局稽查局中国联通专项检查工作方案.doc

某省国家税务局稽查局中国联通专项检查工作方案省国家税务局稽查局关于对中国联合网络通信有限公司省分公司开展税收专项检查的工作方案各市国家税务局稽查局：根据国家税务总局统一部署，经过省局研究确定，对中国联合网络通信有限公司省分公司及其所属分公司近三年的所得税、增值税申报纳税情况进行专项检查。一、组织领导本次专项检查采取自查和重点检查相结合。自查工作由省局稽查局组织、督导进行，各市国税局稽查局负责指导和帮助本地区市级分公司开展自查工作。重点检查工作视企业自查情况，由省局稽查局确定具体检查单位。省局稽查局负责组织力量对中国联合网络通信有限公司省分公司及其下属市级分公司的重点检查。二、检查对象（一）中国联合网络通信有限公司省分公司（税号：86308828X，以下简称中国联通分公司）（二）中国联通分公司下属的各市级分公司。三、检查年度及重点内容主要检查2010年和2012年的纳税申报情况，如涉及重大税收违法问题，可追溯到以前年度。本次检查以企业所得税为主线，以现行企业所得税政策为依据，对其经营收入、经营成本和经营费用，开展深入细致地检查。针对企业信息化管理程度高的情况，本次检查采取电子查账方式，全面采集企业的业务数据、财务核算信息等电子数据，运用信息化手段进行检查。根据以往检查通信业企业的经验，拟定的检查要点如下：（一）收入类的检查1.各种经营收入、附加收入等是否计入应税所得额。包括话费收入，增值业务收入、宽带（数据）及互联网收入、网间结算收入、销售折扣折让、手机捆绑销售、SIM卡销售、出售其他商品收入等，是否及时申报纳税。2.充值卡到期失效所形成的沉淀资金，未结转收入；3.逾期无法支付的应付未付款项，未结转收入；4.收到政府拨付的补贴、奖励、返还、补偿费等，未计收入；5.接受捐赠的固定资产未调增应纳税所得额而计提折旧；6.超过合同约定还款期未返还客户的消费保证金应调增应纳税所得额；7.其他长期挂帐的往来款，是否应调增未调增应纳税所得额等。（二）成本、费用类的检查1.固定资产计提折旧的年限和已提足折旧固定资产重复计提等；2.无形资产的摊销不符合税法规定年限、相关费用在管理费中一次性列支；3.将应在职工福利费中列支的午餐补助、员工车贴、员工食堂费用、离退休人员的活动费、职工直系亲属的医疗补助等在管理费用中列支；4.预提费用问题，如预提基站代维费、电路及网租费、设备维修、仓储费、合作商酬金、代办手续费等，在汇缴结束后有尚未支付金额且未取得发票；5.通信基站的改造工程、网络优化工程等未按规范定资本化的问题；7.未按权责发生制列支成本、费用，如“存话费送手机”等活动，未按受益期分摊购进手机等礼品的成本，购进手机费用一次性计入营业费用等；8.佣金或者手续费的支出比例和列支凭证问题。（三）发票检查按照“查账必查票”要求，将发票检查列入必查项目，必要时进行延伸检查。检查重点为虚假发票。这里所说的虚假普通发票是指： 假发票：发票本身是假的，属于伪造的、非税务机关监制的“假发票”； 真票假开：发票本身是真的，反映的经济业务是虚假的或与实际不符的；发票是真的，经济业务也是真的，而开票方不是从税务机关领购的，是从其他单位或个人那里购买或借用的。（四）相关检查取得有关部门的审计处理报告，与账务检查情况进行比对，并对其中反映的问题加以了解和核实，以确认企业是否进行了相应的调整，对所得税是否构成影响。四、时间安排（一）自查阶段（ 9月10日至10月10日）9月10日前，省局将自查期间、自查范围、自查自纠期限和自查税款的处理方式等内容书面告知中国联通分公司，并由其通知部署所属各市分公司开展自查。同时将检查方案下发各地市国税局。9月10日至10月10日，中国联通分公司及其所属各市分公司完成自查。对自查出的问题及时进行账务调整处理，补缴税款及滞纳金。中国联通分公司汇总本部及所属市级分公司自查的问题和纠正情况，形成书面报告，连同各地市分公司自查报告、纳税人自查报告表及有关资料报送省局稽查局。各市分公司自查自纠的资料（同上）同时报送所在市局稽查局。（二）重点检查阶段（10月15日至11月30日）省局稽查局对企业自查自纠结果进行审查，对自查不彻底、效果不明显的企业，省局稽查局组织检查组对其实施重点检查。省局稽查局组织检查组进驻中国联通分公司进行重点检查。五、检查组织1.人员组成。本次检查由省局组织，各市局参与。检查组由省局稽查局人员和抽调部分地市稽查局稽查人员组成。2.组织分工。本次检查以省局稽查局为执法单位，下达统一税务检查文书，按照规定时间进驻检查。检查实行分工责任制，责任到组到人。六、工作要求为了保证检查顺利进行，本次检查要严格按照征管法、稽查工作规程的要求实施，做到依法检查、责任明确、紧张有序、规范严格，具体要求如下：（一）各地国税局要主动做好税收政策宣传辅导工作，对地市分公司的自查工作予以督导，积极引导企业自行查找问题、纠正错误，督促企业及时处理问题、补交税款，按时报送自查报告及相关资料。（二）对企业在自查期间内自查自纠并经稽查局核实的问题，应依照自查从宽、被查从严的原则，对企业自查依法从轻处理；对企业隐瞒不报、销毁有关证据，逃避检查、违法手段恶劣的，依法予以严肃处理。自查补缴税款、滞纳金、罚款计入稽查查补收入。（三）严格依法取证，固定证据。对发现的问题，要按检查规范的要求和标准，认真填写稽查工作底稿，内容要详实，数字要准确，不得有涂改，并由被查单位主管领导（财务负责人）审核，加盖公章。在取证时，要严格按程序进行。注意电子数据的获取，做到合法、真实。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！