会计实务：应完善大企业税收风险分析识别.doc

应完善大企业税收风险分析识别

做好风险分析识别是实施税收风险管理的基础性工作，也是风险管理中最能体现“信息管税”应用和防范风险的环节，其在整个风险管理中的地位十分重要。
我国现阶段大企业风险分析识别尚未成体系，主要表现在：一是缺少统一的指标设置，各处室、各部门各自为政，造成风险指标多头下发，多次应对。一方面企业感到疲于应对，容易产生抵触情绪；另一方面，也造成了税务机关人力资源的浪费。
二是缺少针对大企业的阀值设置，大多数指标未区分大企业和中小企业，有些指标对大企业毫无用处。例如，对于一户主营业务收入超5亿元的大企业来说，职工人数超千人，工资、薪金总额年度浮动在600万元左右是正常现象，但是在现在的系统不区分大企业和中小企业的情况下，每次都认为工资、薪金总额变动异常，要求应对人员进行风险应对。
三是缺乏系统的、先进的分析工具和技术。以前对于大企业的风险判定，通常是根据各个处室分析的指标、结合规模情况等进行单户分析，最终风险等级的确定以人工判断为主，不能批量分析，效率较低，且随意性较强。
发达国家开展大企业税收风险管理，大量利用了现代信息技术，开发了多种信息系统，对数据进行充分发掘利用，如涉税问题管理系统，涉及信息管理系统、风险过滤器、数据超市等。在风险分析识别方面，澳大利亚主要借助“风险过滤器”这种工具，美国建立了多种案例选案模型。与之相比，我国现阶段的大企业风险分析识别工作还很薄弱，亟须寻找到适合我国国情、便于操作运用的工具和方法。
笔者所在的江苏省常州市国税局采用差异化风险管理框架，深入挖掘风险分析识别方法，探索建立适合自己工作现状的税收风险识别框架，评价大企业风险状况。
税收风险识别框架采用从绝对值和百分比两个方面考虑风险发生的可能性和可能产生的后果，综合评估税收风险之后进行排序，确定评估或审计选案对象，并根据其重要性决定应对强度和应对方式，合理分配精力和资源。
根据国际上通用的分类理论，为增强操作性，对不遵从的可能性暂时设立21个描述性指标，对不遵从的后果设立指标阀值。通过横坐标和纵坐标上的指标交叉产生风险点，按户对大企业所有指标风险点进行综合分析后，根据不遵从的可能性和后果的严重程度形成不同的组合，将大企业排序，分成高、较高、中等、低四类风险。
大企业税收风险识别框架是动态的，企业的风险定位可能随着情况的变化而变化，即每年根据大企业风险状况和经营情况变化适时对本次设立的21个指标进行调整，从而使大企业税收风险识别框架能得到不断完善。在与企业进行税收风险定位及时沟通后，如发现该企业有特殊情况的，在进行深入分析后，可以对企业风险等级定位作出调整。该框架建立后，常州市国税局的大企业风险分析识别工作取得了很大突破。
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