保和·墨水湾项目跟踪结算审计方案--大学毕业设计论文.doc

保和墨水湾项目跟踪结算审计方案南京永道工程咨询有限公司二零一五年五月二十日目 录一、 审计服务的依据二、 审计服务的目标三、 审计服务的内容、程序、方法、工作进度安排四、 服务承诺五、 审计结论报告书及资料整理为了保证保和墨水湾项目跟踪审计及结算审计工作的有序进行，提高工作效率，保证跟踪审计质量和有效地控制建设成本，特制定工程项目的审计方案如下： 一、审计服务的依据1、 中华人民共和国建筑法；2、 中华人民共和国审计法；3、 中华人民共和国合同法；4、 中华人民共和国招标投标法；5、 财政部2002394号基本建设财务管理规定；6、 建设部建筑工程施工发包与承包计价管理办法；7、 保和墨水湾项目发包与承包合同、设计文件、招投标文件、施工文件等资料；8、 武汉基本建设的相关定额、标准、政策文件及规定。二、 审计服务的目标1、 正确评价工程项目建设实施过程中的管理工作2、 控制工程建设项目总投资，合理反映工程建设项目造价3、正确反映工程建设项目实施过程中的管理过程三、 审计服务的内容、程序、方法、工作进度安排（一）、跟踪审计内容和工作程序、方法1、前期工作我们按跟踪控制方法的要求，根据现场了解的实际情况及项目的要求，跟踪咨询服务期间我公司拟安排两名工程审计人员常驻现场跟踪审核（按专业和需求共配置6个跟踪审计人员，根据需要随时调整），担任该项目的跟踪审计现场代表，严格保证审计人员在现场工作的时间、帮助建设单位解决现场相关问题，可以不需要常驻的施工过程阶段也严格保证至少每月2人2次以上到现场跟踪，了解工程进度情况，填写跟踪审计日志，收集资料，及时完成已完项目结算审核，规范财务基础工作，提出内部管理建议，解决相关问题。现场跟踪审核代表自接受委托之日起，两周时间内完成已完项目的相关资料收集工作，了解工程进度情况，根据资料收集的情况及现场人员了解的工程进度情况，我公司将委派相关的专业工程技术人员及财务人员对前期工作做一个全面的阶段性审核，对已完项目进行结算审计，已进行的招投标工作、合同签署、内部控制制度等前期工作进行总结及提出合理化建议，并进一步规范下一步管理工作，让其管理程序合法。前期工作理顺、阶段性审核完成后就项目建设的前期情况和有限责任公司交换意见后向贵校作书面汇报，听取指导性意见。2、跟踪审计阶段前期阶段性审核工作完成后，由现场代表继续每月现场跟踪（根据需要增加设备安装人员进驻），主要完成如下工作：协调联络各相关方关系，填写跟踪审计日志，参加例会，及时收集整理资料，对正在进行项目及时提出咨询管理建议，及时收集督促施工方报送已完项目的结算审核资料，规范财务基础工作，提出内部管理建议，现场解决相关问题，现场不能解决的及时向项目负责人汇报，保证我公司能及时委派相关技术人员到现场解决，随时联系解决有关工程造价、财务方面的咨询。 项目负责人每个季度末就有关跟踪审计咨询服务情况向贵司审计部作一次书面汇报，及时报送审计月报，提出加强内部管理建议，以便贵校随时了解建设施工进度及相关情况，解决相关问题，咨询服务过程中有关重大疑难问题随时向贵校审计部汇报，征询解决意见。并及时按年度提供项目管理审计报告或管理建议书。3、跟踪过程中相关主要审计内容及工作程序现场代表相关审计内容和工作程序如下：（1）合同(条款)的审核与管理(1) 内容合同的审核包括主合同以及建设单位分包工程合同、协议等。（2）工作程序对需要咨询的合同，业主部门应提供与合同相关资料：招标文件、标底文件、招标答疑、招标图纸及实际施工图纸、中标单位的投标书（包括技术标、商务标、施工组织设计书及电子文档）、中标通知书、合同原稿、合同价组成的依据及计算方法（含大型设备和大宗材料的采购合同以及甲方或施工单位的分包合同）；审计咨询公司认真审核合同条款，提供审计咨询意见和建议。审计咨询公司建立往来文件收发登记制度和资料归档制度，专人负责登记收发文件，对相关资料复印分类整理归档；施工单位分包的工程，施工单位应在实施分包前，提前将分包的范围、工程量及分包单位的有关情况书面通知业主部门、监理公司和审计咨询公司，经核查同意后方可分包；按照国家规定须采取招标方式确定分包单位和造价的，施工单位应认真编制标底并分别报业主部门、审计咨询公司审定。招标会须由招投标领导小组、相关单位、监理单位和审计咨询公司等参加，集体确定中标单位。（2） 主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理(1)内容主要隐蔽工程包括：a. 预埋工程，包括设备、配件、铁件、管线预埋等，与施工图纸、规范要求一致；b. 地基处理及基础工程，指隐蔽记录中的程序、工程做法是否规范，与所采用的图纸资料是否相符；c. 主体结构工程，主要跟踪其隐蔽部分的做法是否与图纸、清单项目一致，实际消耗量。主要隐蔽工程验收主要包括：a. 地基验槽记录，指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙角开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料； b. 基础结构验收，指设计基础结构完成后的验收，主要核查砼的实际尺寸。标高的确定和填埋的运距。以及选用合理的运输机械；c. 主体结构验收，指主体结构完成后在开展 装修之前的验收，主要核查构件的运距、防水、隔离、隔热的做法，材料的厚度；以及附属厂房结构砌体、填埋使用的材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项核对，分析变更产生的原因；d.设备安装验收,指设备采购、安装调试完成后的综合验收；e. 工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。(2)工作程序隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量及结算的依据；跟踪审计过程中发现的重大问题，业主部门应及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷；施工单位和业主部门在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知咨询公司，并提供验收的部位及内容，咨询公司相关专业工程师参与验收； 审计咨询公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；审计咨询公司工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样；审计咨询公司工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填置“隐蔽工程跟踪审计记录表”；审计咨询公司工程师应建立项目跟踪审计日志，施工中的实际情况应作如实记录。（3） 大宗材料及设备价格的审核与管理（1）内容招标文件中主要材料和大型设备，已明确了“厂家、规格、单价”的部分，在进场使用前由业主部门、监理工程师和审计咨询公司进行确认。“厂家、规格”与招标文件不同时，经业主部门、监理工程师和咨询公司确认和同意使用后，重新确认单价； 招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格”，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”的资料。业主部门、监理工程师和咨询公司共同对“厂家、规格、单价”进行核实；招标文件中没有确定的材料、设备以及暂估价，定价方式同第条；建设单位供货或指定材料，由业主部门和审计咨询公司分别询价后共同确定；技术含量高、投资比较大的大型重要设备，电厂应按国家有关规定组织单项招标，审计咨询公司协助参与，提供信息；施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主部门现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离检查所发生的费用由施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市场价结算。（4） 工程进度款的审核与管理（1）内容 跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向贵校汇报。(2) 工作程序施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司和在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可；施工单位根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报业主部门审核；审计咨询公司对工程价款结算书进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整；审核的结果由咨询公司在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。（5） 工程变更费用的审核与管理(1)内容施工过程中应严格控制设计变更，工程变更前要分析变更的原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准；审查变更的程序是否合理、合规；施工单位提出的变更应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价；设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的建议向设计单位提出索赔；提出的设计变更，应分析变更的理由是否充分，并对不同变更方案进行测算、比选、将比选结果提供给甲方作决策参考。(2)工作程序需提供的审计资料：变更的事由、提出变更的单位、变更费用的预算书、变更工程量的计算式、相关的图纸及隐蔽、签证记录；施工单位、监理单位、建设单位提出的设计变更、工程洽商，凡涉及费用变更的，在变更前须与审计咨询公司协商后再报有关领导签署执行；施工单位在设计变更、工程洽商签署后7天内，向业主部门报送有关费用变更的，并附有关分析计算书；资料经业主部门初审后7天内送咨询公司复核；审计咨询公司7天内提出复核意见；不按规定送达的工程变更、洽商，其变更费用不计入结算；作为报价工程，对于合同中有相同或类似于变更子目的综合单价，按合同中单价执行；合同中没有的价格按招标文件及合同约定执行；只是项目用料（包括规格）改变时按相似或相近项目的综合单价进行换算，换算时只计算主要材料价差；如果综合单价中的项目特征、工作内容发生改变，则其单价应作相应调整。（6）索赔费用的审核与管理(1)内容采用工程量招标的工程，工程量由业主提供，因此，工程量的错误风险也是业主承担；项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时提醒业主部门预防可能发生的索赔事件；根据索赔的情况，查阅跟踪日记、施工记录、往来文件、会议记录、现场照片等索赔证据，在规定时间内处理索赔时间；由于施工单位的过失造成工程工期延误，费用增加，给建设单位造成的损失，由业主部门处提出索赔的建议。（2）工作程序需提供的审计资料：索赔报告、索赔依据、索赔费用组成的详细计算式；业主部门于索赔事件发生后28天内提交“索赔处理报告书”及索赔费用的组成，通知咨询公司组织审计，逾期索赔不予认可；审计咨询公司对索赔的依据、索赔的费用进行严格的审查，并参加与施工单位谈判，及时将审计结果送业主部门。（7）、参加现场定期的联席会议，留存会议记录，为甲方节约造价提供合理化建议。现场代表是公司驻现场的联系人，公司预备的固定人员及所有的人力、资料资源可作为跟踪审计的要求平台。对于需由公司出具文字性意见的函件文件需有项目负责人签字方可有效。现场代表应对跟踪项目中接纳的变更资料、施工联系函、相关文件等建立台账。对与工程造价有关的各类函件、文件应送达审计驻现场代表。现场代表应做跟踪项目在开工前，隐蔽前的现场记录，并需将记录与业主交换意见。4、公司跟踪审计平台完成的工作在现场代表前台收集资料的基础上，我公司参加该项目的所有审计人员组成公司跟踪审计平台，根据工程的需要，随时接受调配，实施过程跟踪审计服务，可按委托要求承担签字责任。主要从事的工作如下：（1）、按要求对设计、勘察等业主委托的服务项目的计费、合同进行咨询。对其成果文件中的经济指标、所应含盖的内容、选用材料设备的经济性进行咨询。（2）、按要求咨询或帮助控制工程项目中需要由业主（控制）审签的材料价格及可以调整的材料价格。（3）、按要求咨询或帮助编制业主方需要了解的分部、分项、变更等工程项目的工程预算价格。（4）、按要求咨询或帮助现场审核需要审核的分部、分项等工程项目的价格。（5）、按要求咨询或帮助参与对各类影响工程造价（需业主方控制）的成品、半成品、材料、分包项目等合同的签署。（6）、按要求咨询或帮助编、审施工过程中发生的变更、违约、索赔造成的价格。（7）、按要求参与控制施工现场需要由业主方签认的工程量、隐蔽记录的计量与确认。（8）、按要求为业主方进行决策提供有关工程造价方面需计算、编制、审核的文件。（9）、完成委托需要出具成果文件的工作和业主委托的其他业务。（10）完成已完项目的结算审计工作。（二）、工程结算审计实施内容、程序、方法及工作进度安排工程项目顺利完工，竣工验收全面完成，进入工程全面结算审计、竣工财务结算审计阶段，按如下程序完成结算审计工作。工程结算审核程序图委托方填写基本情况调查表根据资料登记表准备资料委托方1、配合审计组织现场审核2、提供后勤保障条件签收报告、结算服务费用承接业务合同（约定书）委托方、审核方、有关方面委托方、审核方及有关方进行质对审核方内部报告前复审签署定案表审核方出具报告委托方工作会商纪要收集整理文件、报告、资料归还、归档1、下达项目任务2、编制审核计划3、收集资料登记表中的相关资料1、熟悉资料2、进行内部审核3、了解情况进行验证前的取证审核方审核方审核方1.工程造价审计前的准备工作(1) 工程审计前的情况了解及资料的准备对所有与结算相关的资料进行收集整理，并要求施工单位在规定的时间内报送结算审计资料。（2） 工程审计人员的安排及配置（ 人员的安排及配置另列表）结算审计资料收集齐全后，及时组织审计人员到现场认真审阅有关资料，按分项工程顺序，作好人员配备，制定审计日程安排。(3)一般结算审计时间：收到委托方审计资料后，审计人员认真审阅有关资料，30天内我公司分别就土建、安装工程等专业提供初审意见稿，并向甲方通报，经甲方同意后，将初审意见稿交承建方，然后由甲、乙、审计三方一起对工程结算逐项进行核对，正常情况下在2025天内核对完成，经三方签字认可后，由我方出具审计报告。(4)材料、设备组（综合组）注册造价师通过公司资料库、网站、市场对材料、设备、品牌、型号、规格、质量、价格进行市场调查、摸底，根据跟踪资料进行审核。(5)各项目审计组的注册造价师针对工程特殊的施工技术及施工工艺所形成的价格进行研究、确定控制价格方案。2、初审阶段：（1）发包方（甲方）和承建方（乙方）合同约定及招标、投标、投标函的约定为准绳，进一步熟悉项目工程资料。按照竣工图及有关竣工资料核定土建安装工程的实物工程量，并划分出哪些为标书约定工程量，哪些为设计变更、签证的工程量。(2)根据设计图纸的要求，核定材料、设备的型号、规格、质量是否符合甲、乙方约定。(3)察看施工现场跟踪审计日志，隐蔽工程的原始记录。(4)对材料、设备价格进行审核。对属于建设方供应的设备，材料和合同中约定属承建单位采购的设备及材料都要核定其品牌、规格、单价是否符合建设单位确认的价格。(5)在工程量、价格、取费项目核实后，对照施工单位结算，作出初审意见表。3、审核、质对阶段(1)在建设方和承建方有关人员参加的情况下，我方提出审计意见，请甲、乙双方提出质疑，并逐项进行核对。我方的审计原则是：实事求是、依法依规、公平公正。(2)在甲、乙、审计三方对工程量，定额单价，费率达成共识的情况下，确定审计结果，完善签字手续。如果不能与承建方达成共识，我方将在获得建设方支持的前提下，考虑我方出具报告所承担的法律责任后进入复审阶段。4、复审阶段(1)我方复审专家熟悉和掌握有关资料，按照国家有关法规和有关资料作出对初审意见的肯定和否定，或者提出修改意见,并反馈给委托单位。(2)审核审计报告中法律责任的承担与风险规避的合理性。5、出具审计报告书,按审核质对结果及复审意见出具审计报告书。6、审计方法：(1)工程量的审查：工程量是构成工程造价最基本的因素，其计算正确与否直接关系到工程造价的高低。是审核结算的重点内容，审查时应依据国家规定的计算规则和建设方认可的竣工图，对承建方送审结算中的工程量逐项进行审查，检验计算是否准确，有无错算、重算、漏算、多算，得出准确的工程量。有工程量计算式备查。(2)关于工作量增加或减少：施工中因建设方的原因使工程量发生增加或减少，减少的工程量按双方约定的单价或定额标准减少，增加的工程量需要查看有无建设方指定的工程师和监理工程师的签字，若有签字，则应按照双方认同的单价或定额标准计算增加的工程费用，若没有签字则增加的工程量不予计算。(3)关于合同未列的工程量：施工中如出现合同未列的工程量，必需得到建设方现场代表的签字认可，按合同约定或定额规定的工程量计算规则进行计量。(4)定额套用的审查：决算中采用的单价是否正确，应着重审查决算书上所列的各分项的名称、规格、计量单位与双方约定的及定额中规定的项目是否一致，从而调整决算单价使它回到正确的位置上来。(5)关于设备、材料价格：a)、合同书中凡属于由建设方提供的设备、材料，其品牌、规格、价格均由建设方确定。b)、合同书中规定由承建方采购的主要设备、材料须提前7-15天向建设方申报产地、品牌、价格、数量，经建设方确认签字后，承建方方可购进，设备材料购进时承建方须出具产品合格证、产地，电话、电传及有关合法手续，以便审计核实与现场实际是否一致。c)、不在上述两项内容中的材料及设备价格均以实际发生的价格并参考市场信息价、网上发布价以及我公司价格库进行确定。（6）费用标准的确定与审查,根据合同的约定及现行的有关费用定额标准,审核结算中各项费用的计取是否符合要求。严格控制不同标准的工程项目在费用计取上的混淆。使费用的计取达到合理、合法。四、 服务承诺1、按照建设工程造价咨询执业质量检查评分标准达到优良， 每个结算审核项目均严格按照贵校要求的时间、审计质量、完成工程造价咨询服务工作；2、我公司在工程审计过程中，将严格执行国家有关工程造价咨询的法律、法规和规定，择优派出工程造价经验丰富、恪守职业道德和执业行为规范、遵纪守法、秉公办事、事业心强的专业队伍完成此项工作。对出具的结算审计报告承担法律责任。严格保守执业中得知的技术和经济秘密。3、所有参加该审计项目服务的人员均为我单位长期聘用、年检合格的人员，绝不使用挂靠人员，不转包审计服务项目。4、操作过程严格执行公司的质量控制三级复核制度及标准控制制度、年终考评述职制度。5、定期要求本公司所有员工认真学习我公司党支部组织的有关廉洁自律学习，构筑防腐拒变的思想防线，在行动上以中纪委三次全会提出的“四大纪律”、“八项要求”和“三个不得”要求约束自己。6、严格要求本公司执业人员在执业中信守 造价工程师职业道德行为准则 ，提高行业声誉，并以此行为准则作为每年考核造价工程师的职业道德行为的指标。7、操作过程严格按照公司制定的审计程序和质量保证体系图执行。a、审计项目实施前，审计项目负责人要将审计组廉政责任规定和审计人员执行廉政纪律情况表下发给委托方及施工方，审计人员签署廉政审计责任状，进点前要向审计人员宣布审计组廉政纪律，公示举报电话，审计项目结束后，将审计组执行廉政纪律情况表让委托方签署意见并经审计项目负责人签字审核后档案室备查。 b、每个项目初审完成时，应有较为完整的工程量计算式，形成的结算审核稿应是由软件计算的铅印稿，在工程质对阶段与施工方进行质对的造价师可以是结算审核稿的编制人，也可以是其他的造价师，结算审核稿的编制人必须是注册造价师。c、每个参与进行结算审核稿编制的造价工程师，对编制过程中出现不能确定的定额、费用、价格、工程量计算的问题，必须由专业组人员集体讨论后定稿，集体讨论不能统一的，由主审结合专业组实际情况，报项目负责人确定。并在审核稿中加以说明。d、参加审核稿编制的造价工程师对自己签字的结果承担相关的法律责任，并严格执行审核稿编制与质对纪律。 e、质量保证体系图复审监督建设方复核出具报告公司质量控制委员会（举报）抽查重审原始资料整理归案主审审核汇总出具初 审意见三方质对汇签单方不签字，进入公司内部复核程序，进行风险规避其他工程量其他部份价格土建工程量土建部分上机(定额)安装部分工程量安装部分上机(定额)承建方复核f、由质量保证体系图可以看出主审是质量保证的关健所在，主审必须是由执业道德优秀的注册造价师担任，工程量计算人员仅对工程量负责。定额上机人员仅对定额取费及合同条款负责。这一部分人员在进行上述计算过程中均分开独立进行，其结果交主审汇总出具初审意见，其初审意见需各计算人员对其计算部分进行认可。主审对部门主管负责，接受部门主管、分管总经理的抽审监督，并接受公司质量控制委员会复审专家的复审。初审意见提出后交由建设方及承建方复核。待复核意见书来后，再进行现场质对核实。多次的审计实践证明，这一质量保证方法基本能够达到控制质量的要求。初审结果是主审与各专业审计人员劳动成果的自然积累，通过甲、乙方的复核及质对对其进行修正，以求审计结论的公平与公正。我公司的主审人员是能上能下，不予固定的。在这一项目上是主审的造价师，在另一项目上就可能只是专业技术人员，不仅有利于对主审进行考核，也使得主审与专业技术人员既平等又从属。8、制定严格的审计咨询服务纪律，并在项目完成后对每个工程审计人员进行考核。1）、不向业主推荐、介绍在项目建设过程中与业主进行业务往来的单位。如承包商、材料商等；2）、不参与业主对招标单位及供应商确定的决策；3）、对业主的委托及已完成的委托内容保密。需要解密的由业主解密；4）、遵守注册造价师、注册会计师执业道德规范和工作纪律；5）、遵守回避制度，对违纪违规的执业人员从重从严及时处罚；6）、保证执业质量，对出具的审计（核）报告承担法律责；7）、保证执业时间，对执业时间超出合同或国家规定的承担相应的责任；8）、注重服务态度及执业形象，要求达到星级标准，对态度及形象方面的投拆将从严处罚。五、审计结论报告书及资料整理1、审计结论报告中对注册造价师的要求:(1)审计实施必需由注册造价师来完成,并由注册造价师签章。(2)注册造价师必需承诺其所述事实的真实性和准确性。（3）注册造价师所签章的审计报告是由注册造价师自己完成的专业分析、意见和结论。(4)注册造价师与被审项目中的当事人无利害冲突关系，对当事人无偏见。2、审计结论的法律风险和经济风险:(1) 审计报告中需声明审计报告所受委托的时效及范围,对超出报告中要求的时效及范围所造成的审定价格的差异不承担法律责任。(2) 严格按有关政策规定及委托合同约定的计费标准计取服务费用,承担相关的经济风险。(3) 承担由审计结论造成法律纠纷而败诉，并确认审计结论失真,所发生的一切费用。3、资料整理审计结论(报告书)出具后,应将如下资料整理归入档案室。(1) 委托协议书;(2) 建设施工承包合同书;(3) 标底及结算书;(4) 审定后的结算书及三方签认的定案表;(5) 建设工程相关资料交接清单(6) 审计方案;(7) 审计业务会商记录,现场勘查记录(8) 审计结论报告书;(9) 委托单位对审计结论报告书及审计过程的评定意见;(10) 审计资料发送的签收表(11) 主要的相关资料。 南京永道工程咨询有限公司 2015年5月20日22