会计实务：时间性差异是什么-时间性差异类型.doc

时间性差异是什么,时间性差异类型时间性差异是指税法与会计原则在确认收益、费用或损失时的标准是一致的，但由于确认的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后 某一期或若干期内能够转回。从较长时间去考察，总体差异是不存在的。那么，时间性差异有哪些|时间性差异包括哪些？会计学习网小编提示：时间性差异主要有以下4种类型:1.企业获得的某项收益，按照会计原则应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间才确认计入应税利润额。如按照会计制度规定，对长期投资采用权益法核算的企 业，应在期末按照被投资企业的净利润以及投资比例确认投资收益;但按照税法规定，如果投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率，投资企业从被投资企业分得的利润要补缴所得税，这部分投资 收益补缴的所得税需待被投资企业实际分得利润或于被投资企业宣告分派利润时才计入应税利润，从而产生应纳税时间性差异。这种应纳税时间性差异是指未来会增加应税利润的时间性差异。2.企业发生的某项费用或损失，按照会计原则应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应税利润中扣减。如产品保修费用，按照权责发生制原则可于产品 销售的当期计提;但按照税法规定于实际发生时才能从应税利润中扣减，从而产生可抵减时间性差异。再如广告费用:纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除;超过部分可 无限期向以后纳税年度结转。这时可抵减时间性差异是未来可从应税利润中扣除的时间性差异。此类差异还包括应收账款计提的坏账、存货等资产计提的减值准备。3.企业获得的某项收益，按照会计原则应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税利润。如预收款项按照税法规定应在预收当期确认为应税收益，计入应税 利润;但按照会计原则，应于以后完成赚取过程的期间确认收益，从而产生时间性差异。4.企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税利润中扣减。如固定资产折旧，按照税法规定可以采用加 速折旧方法;出于财务会计目的采用直线法，在固定资产使用初期，从应税利润中扣减的折旧金额会大于计入当期会计利润的折旧金额，从而产生应纳税时间性差异。时间性差异的基本特征是，某项收益或费用均需计入税前会计利润和应税利润，只是计入税前会计利润和应税利润的时间不同。上述第1, 4项差异，会使本期税前会计利润大于应税利润，从而产生 应纳税时间性差异;而第2, 3项差异，会使税前会计利润小于应税利润，从而产生可抵减时间性差异。上述差异是由于会计原则确认损益的时间与税法规定确认损益的时间不同所造成的，在以后期间能够 转回，固称为时间性差异。目前我国税法与会计准则之间的时间性差异主要体现在:股权投资权益法下的投资收益、应收账款计提的坏账准备、各项资产计提的减值准备、计提的产品保修费，以及广告费用等项目中。例如上述 的各项准备项目，计提时会减少当期会计利润，但税法通常是遵循真实发生的据实扣除原则，因此，在计提上述费用的会计期间便会出现时间性差异(会计利润小于应税利润)，而这些差异会在相关费用 实际发生的期间发生逆转(会计利润大于应税利润)。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！