会计实务：建筑业会计实务分录.doc

建筑业会计实务分录

实务分录
1.预缴增值税分录
借：应交税费——应交增值税（预缴增值税 ——某项目）
贷：银行存款
同时做在项目地缴纳地税附加以及印花税（根据财税2016年22号文件）分录如下：
先计提：
借：税金及附加（也可以做到明细某某税）
贷：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做支付分录：
借：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
贷：银行存款
2.收到甲方预付的工程款，当月开发票给甲方
借：银行存款
贷：预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
3.工程结算的时
借：预收账款/应收账款
贷：工程结算——某项目部
4. 发生各种成本时
借：工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：管理费用
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
支付人工费
借：工程施工--人工费
贷：现金（或应付工资等）
发生的机械费用
借：工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）
贷：银行存款（或累计折旧等）
发生的其他直接费
借：工程施工--其他直接费
贷：银行存款（或现金等）
5.月末结转增值税
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴）
应交税费-未交增值税（一般计税）
6.下月缴纳增值税
借：应交税费-未交增值税（一般计税）
贷：银行存款
7. 月末确认收入和成本
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒挤）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）
8. 工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲
抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工
企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借：工程结算（按账面累计余额）
贷：工程施工
9.月末结转费用成本收入到利润
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷：本年利润
10.注意若干小问题：
a,3%的简易是否可以抵扣？
开给一般纳税人一般纳税的企业就可以抵扣，开给简易征收的一般纳税人是不可以抵扣的。
b，在申报增值税的时候有个，附列资料表有扣除项目等等是差额征收专门填写的表，没有申请差额征收的不要去填写。如下图：

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！