会计实务：当月业务“次月对账后结算”-算不算收款日期是次月的纳税义务.doc

当月业务“次月对账后结算”，算不算收款日期是次月的纳税义务

一个真实的案例，一个理论之间的错位理解。
关于这个问题，想必我们的日常业务中很多了，比如：
对于一些网上平台，通讯服务等企业，在对外业务中，是根据消费者的消费才知道确定收多少钱的，因为当月结束，到最后一天的12点还在发生，所以只能次月双方对账结算！此时的会计处理收入，企业多是在当月计提出来，当月账上还是有收入的，那此时我们来判断，这算不算当月应收款的应税收入呢？
所得税上往往并不单看收款，还是看权利的实现等为前提的，不需要考虑次月对账，至于因经济利益不能流到企业认为不作收入，这是另外一个事儿，并不是本事项决定的。
重点是看增值税的收入时点，比如企业认为次月对账后才知道收多少钱，再开具发票，再收款，其纳税义务是次月，这是事实，但是合同中却并没有约定次月哪一天，即合同并没有规定是哪一天！此时往收款日款来看，即合同约定的收款日期。此时我们再看，月底有没有取得“索取销售款凭据”，即书面合同约定的收款日期，也是来看这个的。显然事实是没有收到，小编认为，事实真的是次月结算，这是一个交易行为的程序决定的。但是收款的权利在当月是发生的，存在的。
但是由于未约定次月收款日期，没有锁定到哪一天，此时再来看服务完成，即理解上，收款是月底就存在了，但是对不清账那是你们企业之间的安排，你们完全可以在12点对账啊，这是不是有点“掐架”的专业PK呢？
整体来看，如果非要避免这个风险，而且真的是当月收不到的，那就约定一下次月10日结账，提前了事滞后了，都是次月的事，如果次月还收不到，那是你们的坏账，并不影响计税的结果。此时，会计收入先行，税款计缴是次月，这个目的与计算方式也就达到了。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！