会计实务：建筑业预缴税款的五种抵减你都会吗.doc

建筑业预缴税款的五种抵减你都会吗1、预收款的预缴抵减应纳税额。例1 某建筑公司甲项目为一般计税方法计税，乙项目为简易计税方法计税。2018年6月，甲项目收到预收款1100万元，乙项目收到预收款1030万元，两项目均无预付款，则甲项目预缴的增值税20万元反映在应交税费预交增值税科目借方，乙项目预缴的增值税30万元反映在应交税费简易计税预交增值税科目借方。2018年8月，该公司所属丙项目收到工程进度款2160万元，支付专业分包款100万元，取得合规凭证，丙项目为本地项目，简易计税，专业分包单位为一般计税，本月该公司无其他业务，则应纳税额为（2160-100）1.033%=60万元，反映在应交税费简易计税未交增值税科目贷方。8月底抵减分录为：借：应交税费简易计税未交增值税50贷：应交税费简易计税预交增值税509月初纳税申报后缴纳：借：应交税费简易计税未交增值税10贷：银行存款102、一般计税预缴税款抵减一般计税应纳税额，基本分录为：借：应交税费未交增值税贷：应交税费预交增值税3、简易计税预缴税款抵减简易计税应纳税额，基本分录为：借：应交税费简易计税未交增值税贷：应交税费简易计税预交增值税4、一般计税预缴税款抵减简易计税应纳税额。某建筑企业所属甲项目为异地项目，一般计税，已预缴税款20万元，所属乙项目为本地项目，简易计税，应纳税额为6万元。借：应交税费简易计税未交增值税6贷：应交税费预交增值税 65、简易计税预缴税款抵减一般计税应纳税额。举例参见：建筑业简易计税这样核算更靠谱一些6、基本规律：第一步，一般计税项目月末结转，将应纳税额结转至应交税费未交增值税科目贷方。第二步，简易计税项目月末结转，将应纳税额结转至应交税费简易计税未交增值税科目贷方。第三步，比较应交税费未交增值税和应交税费简易计税未交增值税两科目之和，与应交税费预交增值税和应交税费简易计税预交增值税两科目之和，以孰小的原则作以下抵减分录：借：应交税费未交增值税应交税费简易计税未交增值税贷：应交税费预交增值税应交税费简易计税预交增值税第四步，尚未抵减完毕的部分，次月申报缴纳。借：应交税费未交增值税应交税费简易计税未交增值税贷：银行存款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！