资源描述
《初级会计实务》
第一章 总 论
第一节 会计概述
第二节 会计要素
第三节 会计科目和账户
第四节 会计凭证
第五节 会计账簿
第六节 账务处理程序
第七节 会计电算化
第一节会计概述
一、会计的职能
会计核算
会计监督
第二节会计要素
一、会计要素
㈠反映企业的财务状况的三个会计要素：
资产、负债和所有者权益
㈡反映企业的经营成果三项会计要素：
收入、费用和利润
1、资产
资产的主要特征有：
⑴资产是由企业过去的交易或事项形成的；
⑵资产是由企业拥有或者控制的资源；
⑶资产预期会给企业带来经济利益。
2、负债
负债的主要特征有：
⑴负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务
⑵负债的清偿预期会导致经济利益流出
3、所有者权益
所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
所有者权益具有以下特征：
⑴除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益。
⑵企业清算时，只有在偿还所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。
⑶所有者能够凭借所有权参与企业的利润分配。
4、收入
收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
5、费用
费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
6、利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
二、企业会计等式
㈠资产=负债+所有者权益
经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系。
㈡收入-费用=利润
第三节 会计科目和账户
一、会计科目设置原则
1、合法性原则
2、相关性原则
3、实用性原则
二、账户
㈠账户的基本结构：
借方 XX账户 贷方
资产、成本、费用（+）
负债、权益、收入（-）
资产、成本、费用（-）
负债、权益、收入（+）
㈡账户记录的试算平衡
1、发生额试算平衡法[平衡原理：“有借必有贷、借贷必相等”]
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2、余额试算平衡法[平衡原理：资产=负债+所有者权益]
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。
在编制试算平衡表时，应注意：即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
㈣总分类账户与明细分类账户的平行登记
⑴所依据会计凭证相同（不是记账凭证相同）
⑵借贷方向相同
⑶所属会计期间相同（不是时间相同）
⑷计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等
第四节 会 计 凭 证
一、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
二、原始凭证
㈠原始凭证的基本内容
1、原始凭证名称
2、填制原始凭证的日期
3、接受原始凭证单位名称
4、经济业务内容（含数量、单价，金额等）
5、填制单位签章
6、有关人员签章
7、凭证附件。
㈡原始凭证的种类
1、原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。
2、原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证
3、原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证
㈢原始凭证的填制要求
1、记录要真实
2、内容要完整
3、手续要完备
4、书写要清楚、规范
5、编号要连续
6、不得涂改、刮擦、挖补
7、填制要及时
㈣原始凭证的审核
原始凭证的真实性、合法性、合理性（是否符合有关预算）、完整性、正确性、及时性。
经审核的原始凭证应根据不同情况处理：
1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。
2、对于真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（金额有错误的凭证应当重开）
3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
三、记账凭证
㈡记账凭证的种类
1、记账凭证按内容不同分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证；
2、记账凭证按填列方式不同分为：复式凭证和单式凭证。
㈢记账凭证的编制
2、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。
编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。
㈣记账凭证的审核
1、内容是否真实
2、项目是否齐全
3、科目是否正确
4、金额是否正确
5、书写是否正确
四、会计凭证的传递和保管
㈡会计凭证的保管
3、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。
5、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
出纳人员不得兼管会计档案。
第五节 会 计 账 簿
一、会计账簿意义
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
㈡账簿的种类
1、按用途分类：
序时账簿（现金日记账和银行存款日记账）；
分类账簿（总分类账和明细分类账）；备查账簿（经营租赁固定资产，商业承兑汇票贴现）
2、按账页格式分类：可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。
⑵三栏式账簿
各种日记账，总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
⑶多栏式账簿
收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。
⑷数量金额式账簿
原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。
3、按外型特征分类：可以分为：订本账、活页账、卡片账
⑴订本账
这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
⑵活页账
各种明细分类账一般采用活页账形式。
⑶卡片账
一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。
二、会计账簿的登记
㈡会计账簿的格式和登记方法
1、日记账格式和登记方法
必须使用订本账。
现金日记账（银行存款日记账）格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。
现金日记账记账依据：现金收款凭证、付款凭证、银行存款付款凭证（提现业务）。
现金日记账应当逐日结出余额。
银行存款日记账记账依据：银行存款收款凭证、付款凭证、现金付款凭证（现金存行业务）。
2、总分类账格式和登记方法：
格式：一般使用三栏式、订本式格式
登记方法：取决于企业采用的账务处理程序。
3、明细分类账的登记方法
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记、也可定期汇总登记。
⑴三栏式明细账：一般适用应收应付等债权债务明细账。
⑵多栏式明细账：一般适用收入、费用
⑶数量金额式明细账：一般适用存货明细账
⑷横线登记式明细分类账
一般适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
三、对账和结账
㈠对账
1、账证核对：账簿与原始凭证、记账凭证之间的核对。
2、账账核对：
⑴总分类账簿有关账户的余额核对
⑵总分类账簿与所属明细分类账簿核对
⑶总分类账簿与序时账簿核对
⑷明细分类账簿之间的核对
3、账实核对
⑴现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
⑵银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
⑶各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符
⑷有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符
六、结账
有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。不需要编制记账凭证，不需要将有余额的账户结平。
四、错账查找与更正方法
㈠错账查找方法
⒈差数法：漏记借方或贷方
⒉尾数法：差错有尾数
⒊除2法：将借方记入贷方或相反
⒋除9法：
一是将数字写小；
二是将数字写大；
三是邻位数颠倒。
㈡错账的更正方法
1、划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法
2、红字更正法
记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：
⑴记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。
⑵记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。以冲销多记的金额、并据以记账。
3、补充登记法
记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。
五、会计账簿的更换与保管
第六节 账务处理程序
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
二、记账凭证账务处理程序
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。
记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
三、汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，缺点是汇总的工作量较大。
四、科目汇总表账务处理程序
减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目，它适用于经济业务较多的单位。
第七节 会计电算化
二、实施会计电算化对软、硬件的要求
㈠软件要求
1、会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章和国家统一的会计制度的规定。
3、配备的会计软件应达到财政部《会计核算软件基本功能规范》的要求，满足本单位的实际工作需要。
三、替代手工记账
㈠替代手工记账的单位应具备的条件
1、配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；
2、配备了相应的会计电算化工作人员；
3、建立了严格的内部管理制度。
㈡替代手工记账应注意的问题
计算机与手工记账并行三个月以上，计算机与手工记账的数据一致，并接受有关部门的监督。
采用电子计算机打印输出书面会计凭证、账簿、报表的，应当符合国家统一会计制度的要求，采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。
四、建立会计电算化内部管理制度
㈠电算化会计岗位和工作职责的划分
1、电算化主管
2、软件操作
3、审核记账
4、电算化维护
5、电算化审查
6、数据分析
㈣建立电算化会计档案管理制度
1、电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据、以其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据；
2、电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；
3、对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；
4、采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失；
5、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。
练习题：
1、会计基本职能有（ ）。
A、参与经济决策 B、实施会计监督
C、进行会计核算 D、评价经济业绩
E、预测经济前景 F、进行财务分析
2、会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。（ ）
3、下列各项中，属于会计核算具体内容的有（ ）。
A、款项和有价证券的收付
B、财产物资的收发、增减和使用
C、定额的制定和修订
D、收入费用成本的计算
4、符合资产定义并满足资产确认条件的才能在资产负债表中列示为资产。（ ）
5、下列属于反映经营成果的会计要素有（ ）。
A、资产 B、负债
C、所有者权益 D、收入
E、费用 F、利润
6、下列各项中，符合会计要素收入定义的有（ ）。
A、出售商品或材料收入
B、处置固定资产、无形资产净损益
C、出租固定资产、无形资产租金收入
D、利息收入或股利收入
E、接受捐赠收入
F、政府补助收入
7、下列各项导致负债总额发生变化的有（ ）。
A、发行债券 B、材料已入库月末凭证仍未到
C、销售商品货款未收 D、开出商业汇票支付前欠商品款
E、用银行汇票支付材料款 F、向投资者支付现金股利
8、下列各项中，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。
A、宣告发放现金股利
B、支付已宣告的现金股利
C、用资本公积、盈余公积转增资本
D、提取盈余公积 E、盈余公积补亏
9、下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有（ ）。
A、宣告发放现金股利 B、宣告发放股票股利
C、用盈余公积转增资本 D、发行股票
E、确实无法支付的应付账款
F、外商投资企业从税后利润中提取职工福利或奖励基金
10、年末应无余额的会计科目有（ ）。
A、所得税费用 B、营业外收入或支出
C、投资收益 D、待处理财产损溢
E、本年利润 F、利润分配
G、应付职工薪酬 H、制造费用
11、下列账户中属于损益类账户的有（ ）。
A、应付利息 B、公允价值变动损益
C、销售费用 D、本年利润
E、资产减值损失
F、以前年度损益调整
12、企业设置会计科目，应当遵循合法性、相关性、适用性原则，不得自行增减或合并。（ ）
13、下列各账户，本期发生的金额记入借方的有（ ）。
A、资产、成本、费用账户的增加
B、资产、成本、费用账户的减少
C、负债、所有者权益、收入账户的增加
D、负债、所有者权益、收入账户的减少
14、下列各账户，在借贷记账法下，本期增加的金额记入贷方的有（ ）。
A、累计折旧 B、坏账准备
C、材料成本差异 D、库存股
E、待处理财产损益 F、营业外收入
G、投资收益
15、“材料成本差异”账户期初为贷方余额为1000元，本期借方发生额为6000元，贷方发生额为4500元，该账户的期末余额的含义为（ ）。
A、超支500 B、超支1000
C、节约500 D、节约1000
16、“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则是余额试算平衡法的平衡基础。（ ）
17、总账与明细账平行登记要点有（ ）。
A、依据相同 B、方向相同
C、期间相同 D、金额相同
18、根据总账和明细账平行登记的要求，每项经济业务都应按照记账凭证记账，并且要求在同一天登记明细账和总账。（ ）
19、下列各项中，不属于原始凭证的要素的是（ ）。
A、经济业务的发生日期 B、经济业务内容
C、会计人员记账标记 D、原始凭证附件
E、有关人员签章
20、下列会计凭证，属于汇总原始凭证的有（ ）。
A、限额领料单 B、工资计算单
C、差旅费报销单 D、材料入库单
21、对于金额有错误的原始凭证，可以由出具单位重开，也可以由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章。（ ）
22、下列不属于原始凭证的审核内容的是（ ）。
A、内容是否真实 B、要素是否齐全
C、科目是否正确 D、经办人签名或盖章
E、是否符合计划和预算
23、不属于记账凭证审核的内容是（ ）。
A、科目是否正确
B、是否符合计划和预算
C、金额是否和原始凭证一致
D、项目是否齐全
E、书写是否正确
24、记账凭证按照其所反映的经济内容不同，可以分为（ ）。
A、单式凭证和复式凭证
B、通用凭证和专用凭证
C、收款凭证、付款凭证、转账凭证
D、一次凭证、累计凭证和汇总凭证
E、自制凭证和外来凭证
25、下列凭证，只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是（ ）。
A、收款凭证 B、付款凭证
C、转账凭证 D、通用记账凭证
26、企业将现金存入银行或从银行提取现金，可以只编制付款凭证，不编制收款凭证。（ ）
27、编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。（ ）
28、原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（ ）
29、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。（ ）
30、设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。（ ）
31、下列各项，应建立备查账簿登记的有（ ）。
A、库存现金和银行存款 B、融资租入设备
C、经营租入设备 D、已贴现的应收票据
E、受托加工的物资
32、企业存货明细账格式一般应采用的格式是（ ）。
A、三栏式明细账 B、多栏式明细账
C、横线登记式明细账 D、数量金额式明细账
33、应采用多栏式明细账格式的账簿是（ ）。
A、存货明细账 B、固定资产明细账
C、收入、费用明细账 D、债权债务明细账
34、企业在记录材料采购业务时，可以采用的明细账格式是（ ）。
A、多栏式明细账 B、卡片式明细账
C、数量金额式明细账 D、横线登记式明细账
35、固定资产资产明细账应当采用卡片式格式。（ ）
36、下列各明细类账，可以采用定期汇总登记方式的有（ ）。
A、固定资产 B、应收账款
C、应付账款 D、库存商品
E、收入费用
37、账账核对是对账工作的一项重要内容，下列各项中，不属于账账核对的有（ ）。
A、账簿记录与会计凭证的核对
B、总分类账簿与序时账簿的核对
C、明细分类账簿之间的核对
D、总分类账簿与所属明细分类账簿的核对
E、银行存款日记账与银行对账单的核对
F、日记账余额与总账余额核对
G、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符
38、年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。（ ）
39、下列关于错账的查找方法中，正确的有（ ）。
A、只登记账户的借方或贷方应用除2法
B、只登记账户的借方或贷方应用差数法
C、误将账户的借方记入贷方应用除9法
D、误将账户的借方记入贷方应用除2法
E、账户借方和贷方登记的金额不相等应用差数法
F、差错的金额为小数的，应该用尾数法
40、下列错账适用除9法查找的有（ ）。
A、900写成90 B、60写成600
C、81写成18 D、贷方漏记900元
E、借方重记540元
41、下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有（ ）。
A、记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误
B、会计凭证科目有错误导致账簿记录有错误
C、记账凭证所记金额大于应记金额导致账簿记录错误
D、记账凭证所记金额小于应记金额导致账簿记录错误
42、因记账凭证错误而导致账簿记录错误，可采用的更正方法有（ ）。
A、划线更正法 B、差数法
C、补充登记法 D、红字更正法
43、下列做法中不符合《会计基础工作规范》规定的有（ ）。
A、自制原始凭证无须经办人签名或盖章
B、外来原始凭证金额错误，可在原始凭证更正并需签名或盖章
C、凡账簿记录错误，都可采用“划线更正法”予以更正
D、总账账簿只能根据记账凭证进行登记
44、甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：
⑴用银行存款支付广告费13200元，凭证正确，记账时，销售费用记录为12300元。
⑵计提生产用固定资产折旧费用12000元。
会计分录为：借：管理费用 12000
贷：累计折旧 12000
⑶计提自用无形资产摊销费用4800元。
会计分录为：借：管理费用 48000
贷：累计摊销 48000
⑷确认无法支付的应付账款50000元。
会计分录为：借：应付账款 5000
贷：营业外收入 5000
要求：指出错账的更正方法，编制错账的更正分录
45、区分不同账务处理程序的基本标志是（ ）。
A、编制汇总原始凭证的依据不同
B、编制记账凭证的依据不同
C、登记总账的依据不同
D、编制会计报表的依据
46、记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，它直接根据记账凭证来登记总账。（ ）
47、汇总记账凭证账务处理程序能减轻总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。（ ）
48、采用科目汇总表账务处理程序，可以减少总账的登记工作量，但不便于了解账户之间的对应关系。（ ）
49、记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ ）。
A、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账
B、根据记账凭证逐笔登记总分类账
C、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符
D、根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表
50、企业开展会计电算化工作，既可以选购商品化的会计软件，也可以自行开发或委托开发，但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（ ）
51、根据有关规定，采用计算机代替手工记账，应具备的基本条件有（ ）。
A、配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件
B、配备了相应的会计电算化工作人员
C、建立了严格的内部管理制度
D、用计算机核算和手工核算同时运行2个月以上
52、电算化会计岗位主要包括（ ）。
A、软件操作 B、审核记账
C、数据分析 D、电算化维护
E、电算化审查 F、电算化主管
[参考答案]
1BC、2√、3ABD、4√、5DEF、6ACD、7ABF、8A、9AEF、10ABCDEH、11BCEF、12×、13AD、14ABFG、15A、16×、17ABCD、18×、19C、20BC、21×、22C、23B、24C、25C、26√、27√、28√、29√、30√、31CDE、32D、33C、34D、35√、36DE、37AEG、38√、39BDF、40ABC、41BC、42CD、43ABCD、45C、46√、47√、48√、49ACD、50√、51ABC、52ABCDEF
44、
题号
更正方法
更正分录（方法）
⑴
划线更正法
将错误的金额12300元划线，上方写上正确的金额13200元，并盖章确认。
⑵
红字更正法
借：管理费用 12000
贷：累计折旧 12000
借：制造费用 12000
贷：累计折旧 12000
⑶
红字更正法
借：管理费用 43200
贷：累计摊销 43200
⑷
补充登记法
借：应付账款 45000
贷：营业外收入 45000
练习题：
1、根据《现金管理暂行条例》，下列属于现金的使用范围的有（ ）。
A、支付职工奖金、津贴
B、支付零星办公用品购置费
C、支付个人劳务报酬
D、支付职工差旅费
E、支付向个人收购物资的款项
2、企业的现金清查小组应在出纳不在场的情况下对企业的库存现金进行定期或不定期的盘点。（ ）
3、企业在进行现金清查时，发现的现金长款应记入（ ）。
A、其他业务收入 B、资本公积
C、盈余公积 D、营业外收入
4、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记入（ ）。
A、财务费用 B、管理费用
C、销售费用 D、营业外支出
5、银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（ ）
6、某企业2007年3月31日银行存款日记账的余额为230000元，银行转来的对账单的余额为200000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
⑴企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
⑵企业开出转账支票10000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
⑶企业委托银行代收某公司购货款50000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
⑷银行代企业支付电话费30000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
根据上述编制“银行存款余额调节表”
银行存款余额调节表 单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
230000
银行对账单余额
200000
加：
银行已收、企业未收款
减：
银行已付、企业未付款
50000
30000
加：
企业已收、银行未收款
减：
企业已付、银行未付款
60000
10000
调节后的存款余额
250000
调节后的存款余额
250000
7、下列各项属于“其他货币资金”科目核算的内容有（ ）。
A、信用证保证金存款 B、备用金
C、存出投资款 D、银行本票存款
E、银行汇票存款 F、外埠存款
G、信用卡存款
7、企业对已存入证券公司但尚未进行投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是（ ）。
A、银行存款 B、交易性金融资产
C、其他应收款 D、其他货币资金
8、企业将款项汇往外地开设采购专户，应借记的会计科目是（ ）。
A、材料采购 B、在途物资
C、预付账款 D、其他货币资金
9、银行汇票的提示付款期为1个月，银行本票的提示付款期为2个月（ ）。
10、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（ ）
11、某企业购入A上市公司股票10万股，划分为交易性金融资产，每股市价9元（含每股已宣告发放尚未支取的股利0.2元），另外，支付相关交易费用1万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A、90 B、91
C、88 D、89
12、甲公司2007年2009年度发生如下与股票投资有关的业务：
⑴2007年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票10000股作为交易性金融资产，每股买入价为10元，（含每股已宣告但尚未分派现金股利0.2）。另支付相关税费10000元。
⑵2007年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
⑶2007年12月31日，该股票的每股市价上升至11元。
⑷2008年2月3日，出售持有的A公司股票4000股，实得价款50000元。已售股票的公允价值的变动损益也同时结转。
⑸2008年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
⑹2008年4月30日，收到派发的现金股利。
⑺2008年12月31日，A公司的股票市价为每股8元。
⑻2009年3月20日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款30000元。已售股票的公允价值的变动损益也同时结转。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
⑴2007年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票10000股作为交易性金融资产，每股买入价为10元，（含每股已宣告但尚未分派现金股利0.2）。另支付相关税费10000元。
⑵2007年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
⑶2007年12月31日，该股票的每股市价上升至11元。
⑷2008年2月3日，出售持有的A公司股票4000股，实得价款50000元。已售股票的公允价值的变动损益也同时结转。
⑸2008年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
⑹2008年4月30日，收到派发的现金股利。
⑺2008年12月31日，A公司的股票市价为每股8元。
⑻2009年3月20日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款30000元。已售股票的公允价值的变动损益也同时结转。
参考答案：
⑴2007年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票10000股作为交易性金融资产，每股买入价为10元，（含每股已宣告但尚未分派现金股利0.2）。另支付相关税费10000元。
借：交易性金融资产-成本 98000
应收股利 2000
投资收益 10000
贷：银行存款 110000
⑵2007年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
⑶2007年12月31日，该股票的每股市价上升至11元。
借：交易性金融资产-公允价值变动 12000
贷：公允价值变动损益 12000
⑷2008年2月3日，出售持有的A公司股票4000股，实得价款50000元。已售股票的公允价值的变动损益也同时结转。
借：银行存款 50000
贷：交易性金融资产-成本 39200
-公允价值变动 4800
投资收益 6000
借：公允价值变动损益 4800
贷：投资收益 4800
⑸2008年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
借：应收股利 600
贷：投资收益 600
⑹2008年4月30日，收到派发的现金股利。
借：银行存款 600
贷：应收股利 600
⑺2008年12月31日，A公司的股票市价为每股8元。
借：公允价值变动损益 18000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 18000
⑻2009年3月20日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款30000元。已售股票的公允价值的变动损益也同时结转。
借：银行存款 30000
交易性金融资产-公允价值变动 5400
贷：交易性金融资产-成本 29400
投资收益 6000
投资收益 6000
借：投资收益 5400
贷：公允价值变动损益 5400
13、某企业2005年1月3日购入A公司发行的公司债券，该债券2004年1月1日发行，面值20万元，利率为6%，三年期，利息每年支付一次，到期还本。企业将其划分为交易性金融资产。
企业购入时实际支付的价款为21.5万元(含已到付息期尚未支取的利息)，另外支付交易费用0.2万元。
2005年1月10日收到该债券第一年利息1.2万元，
2005年末确认债券当年的利息收入，
2005年年末公允价值为20.5。
2006年1月12日正式收到债券上年利息收入。
2006年7月1出售该债券，实得款项21万元存入银行。
参考答案：
企业购入时实际支付的价款为21.5万元(含已到付息期尚未支取的利息)，另外支付交易费用0.2万元。
借：交易性金融资产-成本 203000
应收利息 12000
投资收益 2000
贷：银行存款 217000
2005年1月10日收到该债券第一年利息1.2万元，
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
2005年末确认债券当年的利息收入，
借：应收利息 12000
贷：投资收益 12000
2005年年末公允价值为20.5。
借：交易性金融资产-公允价值变动 2000
贷：公允价值变动损益 2000
2006年1月12日正式收到债券上年利息收入。
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
2006年7月1出售该债券，实得款项21万元存入银行。
借：银行存款 210000
贷：交易性金融资产-成本 203000
-公允价值变动 2000
投资收益 5000
借：公允价值变动损益 2000
贷：投资收益 2000
14、商业汇票付款期最长不得超过6个月，提示付款期为10天。（ ）
15、商业承兑汇票的承兑人为付款人或收款人，银行承兑汇票的承兑人为存款人开户的承兑银行。（ ）
16、企业申请银行承兑汇票应向承兑承兑银行支付票据面值万分之五的承兑手续费。（ ）
17、下列各项中构成应收账款的入账价值的有（ ）。
A、确认销售收入时尚未收到的货款和增值税税款
B、代购货方垫付的运杂费、包装费等
C、销售货物给
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