现金流量表科目解析【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!现金流量表科目解析【会计实务经验之谈】(一).经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金(1)内容当期销售商品和提供劳务本期收到的现金当期收到以前期间的应收账款当期收到以前期间的应收票据当期预收的账款当期收到以前期间核销的坏账6当期销售商品提供劳务退回支付的现金前五项为加项，最后一项为减项。注意：第一、本项目包括收到的增值税销项税额;第二、销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。2.收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。3.收到的其他与经营活动有关的现金典型例子：一、罚款收入;二、经营租出固定资产收到的租金;三、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分;四、除税费返还以外的其他政府补助收入;五、接受捐赠的现金。4.购买商品、接受劳务支付的现金(1)内容当期购买商品、接受劳务支付的现金当期支付前期的应付账款当期支付前期的应付票据当期预付的账款当期购买商品接受劳务退回所收到的现金前四项为加项，最后一项为减项。注意：这里包含购买商品、接受劳务所支付的增值税进项税额。5.支付给职工以及为职工支付的现金(1)内容包括支付给职工的各种薪酬。工资、奖金、津贴、五险一金、辞退福利等。注意：一、该项目不包括在建工程人员的薪酬在建工程人员薪酬放在投资活动流出量的第一个项目“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中。二、该项目不包括离退休人员的薪酬离退休人员的薪酬放在经营活动流出量的最后一行“支付其他与经营活动有关的现金”项目中。6.支付的各项税费(1)内容一、当期支付当期的税费;二、当期支付以前期间的税费;三、当期预交的税费;注意：一、不包括计入固定资产的税金比如计入固定资产成本的耕地占用税，那么相应支付的税金计入投资活动现金流量。二、不包括各种税费的返还7.支付的其他与经营活动有关的现金(1)内容第一、各种罚款支出;第二、差旅费、业务招待费、广告费等销售费用;第三、离退休人员工资;第四、捐赠支出。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。(二)投资活动产生的现金流量1.收回投资收到的现金这里指对外投资。如果是股权投资则该项目反映的是实际收到的金额，如果是债权投资，这里只反映收回债权投资的本金，不反映利息。2.取得投资收益收到的现金反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关处置费用以及子公司和其他营业单位自身所持有的现金和现金等价物的数额。5.收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金包括：一、买价、相关税费;二、在建工程人员的薪酬。不包括：一、支付的资本化的利息;二、支付融资租赁的租金;三、分期付款方式下购买固定资产各期支付的现金。7.投资支付的现金反映企业进行各种投资(除取得子公司及其他营业单位)所支付的现金。包括买价和佣金手续费等。注意：一、不包括购买现金等价物;二、不包括子公司及其他营业单位支付的现金8.取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金，减去子公司和其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。9.支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。(三)筹资活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金通常情况下发行股票时手续费已经从发行收入中扣除了，收到的是扣除手续费后的净额，则在该项目中直接以净额列示;如果手续费是单独支付的，那么此时的手续费就应该放在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。2.取得借款收到的现金反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。但本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。3.收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。4.偿还债务支付的现金反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。该项目不包括偿还的借款利息、债券利息。5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。6.支付的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产各期支付的款项等。