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城市房地产税的税收优惠政策与操作

一、城市房地产税概述
（一）纳税人
按照现行规定，城市房地产税的纳税人为外商投资企业，外国企业，香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，外籍人员，香港、澳门、台湾同胞和华侨等。
按照规定，城市房地产税由产权所有人缴纳。产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在当地或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人代缴。
（二）征税对象
按照现行规定，城市房地产税的征税对象是房产，地产不征税。
（三）纳税期限和纳税地点
城市房地产税由当地主管税务机关按年计征，由纳税人按季度或者按半年分期缴纳，具体纳税期限由当地主管税务机关确定。
（四）计税依据
按照现行规定，城市房地产税的计税依据分为两种：一是房价，二是出租房屋的租金收入。这里所说的房价，是房产的建造成本或购买价格，没有建造成本或购买价格的按评估确认的价值确定。
（五）税率
按照现行规定，城市房地产税的税率分为两种：按照房价计税的，税率为1.2％；
按照房租计税的，税率为18％。
（六）应纳税额的计算
城市房产税应纳税额应按计税依据乘以相应的税率确定，其基本计算公式为：
应纳税额＝计税依据×税率
具体可分为两种情况：
1、以房价为计税依据的，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝房价×1.2％
2、以租金收入为计税依据的，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝租金收入×18％
二、城市房地产税税收优惠
城市房地产税的税收优惠主要是减免税。按照《中华人民共和国城市房产税暂行条例》和其他有关的规定，城市房地产税的减免税主要包括如下内容：
1.新建的房屋，自落成的月份起免税3年。（《中华人民共和国城市房产税暂行条例》）
2.翻修房屋超过新建费用的50％，从竣工月份起免税2年。（《中华人民共和国城市房产税暂行条例》）
上述两项规定不适用于外商投资企业。（国税函发[1997]039号）
3.华侨、侨眷用侨汇购买或者建造的住宅，从给产权证之日起免税5年[（80）财税字第082号文件]. 4.其他有特殊情况的房产，经过省级以上人民政府批准，可以减税或者免税。
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