会计实务：宁波市地方税务局2013企业所得税热点问答(税收优惠类).doc

宁波市地方税务局2013企业所得税热点问答(税收优惠类)27、问：我单位是经相关部门批准成立的社会团体（市足协），现受市文化旅游局的委托，组织足球赛，经费由旅游局拨款。请问，这笔拨款是否要缴纳企业所得税？答：财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知（财税2009122号）规定，自2008年1月1日起，符合条件的非营利组织的下列收入为企业所得税免税收入：1.接受其他单位或者个人捐赠的收入。2.除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。3.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。4.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。5.财政部、国家税务总局规定的其他收入。因此，该社会团体即使已通过非营利组织免税资格认定，但因其取得的拨款为政府购买服务取得的收入，不能列入免税收入范围，需要计缴企业所得税。28、问：研发费用支出项目与国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南的项目不一致，能否进行研发费用的加计扣除？如实际工作中发现如认定的领域是“*低温注塑技术”，但是从企业提供的申请资料来看是利用了“*低温注塑技术”开发或生产出新产品，这种情况下能否进行研发费用的加计扣除？答：不可以加计扣除。根据国家税务总局关于印发的通知(国税发2008116号)第四条规定，企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 29、问：企业在研发产品试生产阶段形成样品或产品的，其销售收入能否冲减研发费用？答：对于研发产品试生产形成样品（产品）的销售收入应冲减研发费用。 30、问：企业购入的用于研究开发支出的价值低于30万的固定资产是否仍可一次或分次计入费用？是否可以作为加计扣除基数？答：根据财税20081号文件精神，财税200688号文件失效，已废止。31、问：企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款用于软件产品研发，是否可以享受企业所得税加计扣除的优惠政策？答：企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款如果不符合不征税收入条件，并且按应税收入核算，企业用于软件产品研发的，可以享受加计扣除政策。32、问：对于委托开发的项目，可加计扣除的研发费是否包括受托方的利润？根据企业研究开发费用税前扣除管理办法第六条规定，对于委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除，那么企业申请研究开发费用加计扣除时提供委托开发项目费用支出明细，金额与委托合同一致，因委托方支付的金额应包含受托方利润，如支出全额加计扣除，则与第四条规定的研发费用加计扣除范围不一致，该如何掌握？答：可加计扣除的研发费用不包括受托方利润，应要求受托方将这部门金额标出。33、问：2010年12月31日前成立并取得软件企业资格的企业，在2011年度或以后年度才获利的，如何执行优惠政策？是比照财税20081号文件执行完毕？还是比照国税总局19号公告的要求执行？这类企业属不属于财税201227号文件第二十一条规定的情况：经认定并可享受原定期减免税优惠的企业？答：此类企业应当适用财税201227号文件第二十一条的规定“在2010年12月31日前，依照财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）第一条规定，经认定并可享受原定期减免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止”。 34、问：软件生产企业享受企业所得税优惠时，如何确定“获利年度”？答：财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）第十四条规定，获利年度是指企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。35、问：我公司注册在上海，现因业务需要，准备将公司整体搬迁至宁波。因我公司以前年度均为亏损，这样变更经营地址，以前年度亏损是否可以弥补？ 答：根据财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）第四条规定，企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外）。 根据问题所述，企业如果仅为经营或注册地址从上海迁至宁波，属于上述法律形式简单改变的情形。以前年度符合规定的亏损经上海主管税务机关书面确认后，可以税前弥补。 变更经营或注册地址同时，如果有财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）中规定的重组情形的，应根据具体重组事宜对照通知相关条款执行。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！