中秋节福利入账-竟招来税局调查!公司买的月饼-要怎么入账？【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
中秋节福利入账，竟招来税局调查！公司买的月饼，要怎么入账？【会计实务经验之谈】
中秋节，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。营改增后，预付卡的涉税事项有很大的变化，大家都注意了吗？
近日，一会计在做中秋节购物卡账务处理，一不小心招来巨大风险，税局已经切入调查，到底咋回事？做个购物卡的账务处理，也能惹来税务风险，一起来看看。
发票很“别致”

政策是这样的！

从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，从发票上可以看出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。郑重提醒：金税三期上线，可随时知道哪家企业购买了预付卡！
2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
那作为福利的购物卡和月饼
到底该如何入账呢？
1
购物卡
问 题
公司在准备中秋福利，去超市购买了10张面值为1000元购物卡，共计10000元，也取得了超市开具的增值税普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”，请问：财务人员如何入账？
答 复
一、购买的购物卡，在尚未确定具体使用用途之前，应挂账“其他应收款”或者“预付账款”处理。
借：其他应收款-购物卡 10000元
贷：银行存款 10000元
提醒：
(1) 企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”。
(2) 购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
二、下一步应当根据购物卡的用途，来确定如何入账。
1.若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费。
借：应付职工薪酬-福利费 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提醒：购物卡发放给职工，应当并入当月工资代扣个人所得税。
2.若是购物卡公司用来购买办公设备，属于固定资产。
借：固定资产-办公设备 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提醒：消费时不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
3.若是购物卡公司用来购买日常办公品，属于日常管理费用。
借：管理费用-办公费 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提醒：在实际消费环节不允许取得发票，主要是避免重复取得发票税前扣除的问题。
4.若是购物卡公司用来应酬送给客户，属于业务招待费。
借：管理费用-业务招待费 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提醒：购物卡公司用来送给客户，需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。
5.若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人，属于业务宣传费。
借：销售费用-业务宣传费 10000元
贷：其他应收款-购物卡 10000元
提醒：购物卡用来促销随机发放，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2
月 饼
企业送月饼在中秋节福利中再常见不过了，但你真的知道购买月饼的费用如何入账吗？
1
小型私企
老板自掏腰包3000元现金，去买月饼，然后发给职工。
此类情况会计最为轻松，因为老板是自掏腰包，所以不存在记账问题，属于老板个人对员工的赠予。
2
中型企业
老板从单位支出1w元现金，交给行政人事去买月饼，发给职工这类会计也比较轻松，会计分录如下：
借：库存现金 10000
贷：银行存款 10000
借：应付职工薪酬-职工福利10000
贷：库存现金10000
借：管理费用-福利费 10000
贷：应付职工薪酬-职工福利费 10000
3
大型企业
公司支出3w现金，2w用来发过节福利，1w用来买月饼这类会计做的分录最多
借：库存现金 30000
贷：银行存款 30000
借：应付职工薪酬 -职工福利费 20000
贷：库存现金 20000
借：管理费用-福利费 20000
贷：应付职工薪酬-职工福利费 20000
借：应付职工薪酬-职工福利费 10000
贷：库存现金 10000
借：管理费用 10000
贷：应付职工薪酬-职工福利费 10000
4
公司生产月饼
公司把自己生产的月饼发给员工做福利
这类会计别忘了应交的税费
借：应付职工薪酬 -职工福利
贷：库存商品
贷：应交税费-应交增值税（销项税）
借：管理费用-福利费
贷：应付职工薪酬-职工福利
做了这么多分录，心好累，吃个月饼压压惊吧！
如果觉得有用，转给身边的财务朋友吧~
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。