中秋节福利入账-竟招来税局调查!公司买的月饼-要怎么入账？【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!中秋节福利入账，竟招来税局调查！公司买的月饼，要怎么入账？【会计实务经验之谈】中秋节，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。营改增后，预付卡的涉税事项有很大的变化，大家都注意了吗？近日，一会计在做中秋节购物卡账务处理，一不小心招来巨大风险，税局已经切入调查，到底咋回事？做个购物卡的账务处理，也能惹来税务风险，一起来看看。发票很“别致”政策是这样的！从国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，从发票上可以看出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。郑重提醒：金税三期上线，可随时知道哪家企业购买了预付卡！2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。那作为福利的购物卡和月饼到底该如何入账呢？1购物卡问 题公司在准备中秋福利，去超市购买了10张面值为1000元购物卡，共计10000元，也取得了超市开具的增值税普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”，请问：财务人员如何入账？答 复一、购买的购物卡，在尚未确定具体使用用途之前，应挂账“其他应收款”或者“预付账款”处理。借：其他应收款-购物卡 10000元贷：银行存款 10000元提醒：(1) 企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”。(2) 购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。二、下一步应当根据购物卡的用途，来确定如何入账。1.若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费。借：应付职工薪酬-福利费 10000元贷：其他应收款-购物卡 10000元提醒：购物卡发放给职工，应当并入当月工资代扣个人所得税。2.若是购物卡公司用来购买办公设备，属于固定资产。借：固定资产-办公设备 10000元贷：其他应收款-购物卡 10000元提醒：消费时不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。3.若是购物卡公司用来购买日常办公品，属于日常管理费用。借：管理费用-办公费 10000元贷：其他应收款-购物卡 10000元提醒：在实际消费环节不允许取得发票，主要是避免重复取得发票税前扣除的问题。4.若是购物卡公司用来应酬送给客户，属于业务招待费。借：管理费用-业务招待费 10000元贷：其他应收款-购物卡 10000元提醒：购物卡公司用来送给客户，需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。5.若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人，属于业务宣传费。借：销售费用-业务宣传费 10000元贷：其他应收款-购物卡 10000元提醒：购物卡用来促销随机发放，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2月 饼企业送月饼在中秋节福利中再常见不过了，但你真的知道购买月饼的费用如何入账吗？1小型私企老板自掏腰包3000元现金，去买月饼，然后发给职工。此类情况会计最为轻松，因为老板是自掏腰包，所以不存在记账问题，属于老板个人对员工的赠予。2中型企业老板从单位支出1w元现金，交给行政人事去买月饼，发给职工这类会计也比较轻松，会计分录如下：借：库存现金 10000贷：银行存款 10000借：应付职工薪酬-职工福利10000贷：库存现金10000借：管理费用-福利费 10000贷：应付职工薪酬-职工福利费 100003大型企业公司支出3w现金，2w用来发过节福利，1w用来买月饼这类会计做的分录最多借：库存现金 30000贷：银行存款 30000借：应付职工薪酬 -职工福利费 20000贷：库存现金 20000借：管理费用-福利费 20000贷：应付职工薪酬-职工福利费 20000借：应付职工薪酬-职工福利费 10000贷：库存现金 10000借：管理费用 10000贷：应付职工薪酬-职工福利费 100004公司生产月饼公司把自己生产的月饼发给员工做福利这类会计别忘了应交的税费借：应付职工薪酬 -职工福利贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（销项税）借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利做了这么多分录，心好累，吃个月饼压压惊吧！如果觉得有用，转给身边的财务朋友吧小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。