2014年所得税汇算清缴疑难点(四)(老会计人的经验).doc

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最全2014年所得税汇算清缴疑难点(四)（老会计人的经验）
20、问：防暑药品是否可以作为劳动保护费列支还是应该作为福利费列支?
答：企业在生产经营场所为员工提供的防暑药品属于必要的、合理的劳动保护支出，可以作为劳动保护支出在税前扣除。
21、问：职工社保和个税均未在公司发生，应付工资可否税前扣除?
答：不符合国税函【2009】3号文件要求，不可按工资薪金进行税前扣除。
22、问：派遣员工的报酬可否作为工会经费计算基数?
答：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)第一条规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
计提工会经费基础的“工资总额”以国税函[2009]3号规定确定;
劳务派遣工支出，属于劳务费，不能作为工资处理。计提的工会经费即使取得合法扣除凭证，也不能税前扣除。
23、问：补充养老保、补充医疗保险的计算基数“职工工资总额”是否应与基本养老保险的计算基数“职工工资总额”保持一致?还是可独立按照当年实际职工工资总额计算?
答：2013年起按照“职工工资总额”计算，2013年以前年度因与基本养老保险口径不一致、已经税务处理的，不再追溯调整。
24、问：公司给离退休干部订阅书报杂志，请问书报费可否在企业所得税前扣除?(离退休人员统筹外费用，如过节发放福利、慰问费、离退休人员活动费等是否可直接在费用中扣除?)
答：根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)文件规定，离退休人员统筹外费用应计入职工福利费内，按照职工福利费相关规定在税前扣除，不能作为企业成本、费用扣除。离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
虽然离退休人员已经不再为企业提供劳务，应当纳入社会保障体制予以保障，但由于目前我国社会保障水平仍然比较低，企业为他们支付统筹外费用，实质上属于延期支付福利。根据国税函[2008]723号文件规定：离退休人员除了离退休工资、退休金以外，原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
结合上述文件精神和实际情况，如果公司的上述相关支出属于公司制度或按国家相关规定范围必须发生的支出，不以避税为目的，可以暂按福利费在税前列支(财企[2009]117号文件规定的企业重组涉及的离退休人员统筹费用除外)。
25、问：企业每月按工资总额1.5%缴纳的教育费统筹，能否税前扣除?
答：按职工教育经费的相关规定，在职工教育经费规定比例内扣除，不能额外扣除。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。