会计实务：生产企业出口货物退(免)税的日常检查方法.doc

生产企业出口货物退（免）税的日常检查方法（1）生产企业出口货物退（免）税的资格检查 陈按上述外贸出口企业退税检查中“出口退税资格的检查”的内容和方法对其资格证明进行合法性检查外；还应根据生产企业出口货物退（免）税管理办法的规定检查其出口货物退（免）税的计退税方法是否正确即实行免抵退还是否实行先征后退的认定问题。 （2）生产企业出口货物退（免）税申报的检查 检查的内容： 利用观察法和验证法等方法审核生产企业的退免税申报是否由持办税员证的办税员办理； 通过观察和核对等方法检查退税表格和凭证资料的装订是否规范和齐全； 利用观察、计算分析、实地调查等方法检查表格单证的内容填写是否完整无误； 账表、账账、账证、账实、表证等之间的信息关系是否符合逻辑；尤其是进项税额、销项税额、免抵退额的计算和先征后退的征税额、退税额是否准确：实行免抵退的，出口非白产货物、免税货物的进项税额不应计入而计人了免抵退税；不予抵扣或无合法抵扣凭证的外购项目不能计提而计提了进项税额并计入了免抵退税；不予免征、抵扣和退税的税额应计入成本而未计入成本；计算的当期应纳税额为正数应按纳税处理而通过挂账或按零计算而未纳税。实行先征后退的，有无未缴税就办理了退税。从事进料加工的生产企业，进料加工有无备案，其在免抵退或先征后退管理办法下进口组成计税价格的确定是否合法、正确，是否办理了进料加工贸易申请表，若有此表，其相关信息是否正确，手续是否齐全等；公式中征税率与退税率的适用是否正确； 通过观察、经验判断、鉴定等方法对生产企业凭证资料的合法性、真实性进行检查；重点检查有无涂改、伪造、非法购买和其他虚假行为； 账务处理是否正确等。 退税机关的日常检查主要在征税机关审核的基础上利用计算机电子信息对生产企业申报的凭证资料进行复审，并对其免税、抵税、退税或先征后退情况进行复核。 检查内容和方法是： （1）生产企业退（免）税资格的检查 检查内容和方法与上述征税税机关相关检查的内容和方法相同。 （2）生产企业退（免）税申报的检查 管退税的税务机关在复核和检查生产企业按季度汇总的退（免）税申报表时，检查的方法和内容除了与前述的主管征税的税务机关对该项检查的内容和方法相同外，还应重点作以下检查： 其凭证资料的有关信息是否与计算机中有关信息相符合； 按季汇总的申报表和其中的分月申报表是否加具了征税税务机关的意见、印章、签名及日期等，意见、签名、印章及日期等是否真实、有效； 来料加工免税证明的申请手续是否齐全、合法； （3）出口退税退库的检查 出口退税退库的检查，在内容和方法上除了和前述的外贸出口企业相关退库检查的内容和方法类似外，主管退税税务机关还应注意检查生产企业当期未抵扣完的进项税额是结转到下期继续抵扣还是在当期打印收入退还书办理了税款退库。检查方法是核对汇总申报表中季度出口销售在销售总额中的比例是否超过50。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！