营改增后-增值税差额征税发票怎么开？.doc

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营改增后，增值税差额征税发票怎么开？
营改增后，旅游服务、劳务派遣服务等均可选择差额，那如何正确开票呢？快来看看@中国税务报的归纳吧～～～
一、金融商品转让
一般纳税人
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，按照卖出价依6%的税率全额开具增值税普通发票。
小规模纳税人
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,按照卖出价依3%征收率开具增值税普通发票。
二、经纪代理服务
一般纳税人
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；代为支付的费用依6%的税率开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依6%的税率全额开具增值税普通发票。
小规模纳税人
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率开具增值税普通发票。
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；代为支付的政府性基金或者行政事业性收费，依3%征收率开具增值税普通发票。
三、融资租赁和融资性售后回租业务
一般纳税人
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，按适用税率全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。
小规模纳税人
1.有形动产融资租赁
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税，依3%征收率全额开具增值税普通发票。
2.不动产融资租赁
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率开具增值税普通发票。
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额，依5%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息，依5%征收率开具增值税普通发票。
四、旅游服务
一般纳税人
1.选择差额征税
方式一：以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；
向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用依6%的税率开具增值税普通发票。
方式二：以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税普通发票。
2.选择全额征税
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。
小规模纳税人
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，依3%征收率开具增值税普通发票。
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一般纳税人
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税发票。
小规模纳税人
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票。
六、销售自行开发的房地产项目
一般纳税人
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税发票。
小规模纳税人
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票。
七、劳务派遣服务
一般纳税人
1.选择简易计税方法差额征税
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依5%的征收率开具增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票。
2.选择一般计税方法
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。
小规模纳税人
1.选择简易计税方法差额征税
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额，依5%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，依5%征收率开具增值税普通发票。
2. 选择简易计税方法
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票。
八、人力资源外包服务
一般纳税人
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额按适用税率开具增值税专用发票；代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金按适用税率开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用按适用税率全额开具增值税普通发票。
小规模纳税人
方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，依3%征收率开具增值税普通发票。
九、转让不动产
一般纳税人
1. 选择简易计税方法差额征税
通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具5%征收率的增值税发票，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
2. 选择一般计税方法计税
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，开具11%税率的增值税发票。
小规模纳税人
1.销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）
通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，依5%征收率开具增值税普通发票或到税务机关代开增值税专用发票，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
2. 销售其自建的不动产
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票或到税务机关代开增值税专用发票。
相关话题差额征税且不得开具增值税专用发票的三种开票方式<段文涛>
差额征税情况如何做账务处理？<中国税务报>
差额征税申报指引<广东国税>
差额征税纳税申报（以旅游业为例）<北京国税>
深圳国家税务局小规模纳税人差额征税发票开具和申报指引
深圳国家税务局一般纳税人差额征税发票开具和申报指引
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。