财务预算的整体编制流程.doc

财务预算的整体编制流程（一）现金预算的编制现金预算也称现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分：现金收入现金支出现金收支差额资金的筹集与运用。现金收入包括计划期间的期初现金余额，加上本期预计可能发生的现金收入。一般来说，现金收入的主要来源是销售收入和应收账款的收回，可从销售预算中获得所需资料。现金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售及管理费用方面的经营性现金支出外，还包括用于交纳税金、股利分配等支出，另外还包括购买设备等资本性支出。现金余缺是将现金收入总额减去现金支出总额后，如收入大于支出，出现剩余，可以用来偿还借款或进行短期投资；如收入小于支出，出现缺额，则应向银行或其他单位举债。现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。（二）销售预算的编制销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。（三）生产预算的编制生产预算是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是根据销售预算编制的。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末的资料。具体计算公式为：预计生产量=预计销售量十预计期末结存量预计期初结存量由于预算是在对企业未来各项经济活动预测和估计的基础上编制的，而影响预算对象的某些因素有可能是事先无法确定和肯定的。这就要求根据有关因素的预计值和变动的可能性（概率），计算确定预算对象在某种状态下的期望值，然后根据期望值确定预算对象的概率预算数，这种利用概率分析方法所编制的预算就称为概率预算。生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，存货数量受到仓库容量的限制，只能在此范围内来安排存货数量和各期生产量。此外，有的季度可能销量很大，可以用赶工方法增产，为此要多付加班费。如果提前在淡季生产，会因增加存货而多付资金利息。因此，要权衡两者得失，选择成本最低的方案。（四）材料预算的编制材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的。用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。依据预计产品生产量和材料单位耗用量，确定生产需要耗用量，再根据材料的期初期末结存情况，确定材料采购量，最后根据采购材料的付款，确定现金支出预算，编制预计现金支出计算表。预计采购量=生产需要量十期末库存量一期初库存量生产需要量=预计生产量单位产品材料耗用量材料的采购与产品的销售有相类似处，即货款也不是马上用现金全部支付的，这样就可能存在一部分应付款项，所以，对于材料采购还须编制现金支出预算。（六）制造费用预算的编制制造费用预算，指生产成本中除直接材料、直接人工以外一切不能直接计人产品制造成本的间接制造费用。这些费用必须按成本习性划分为固定制造费用和制造费用。变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的制造费用分配率来计算；固定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。（七）产品生产成本预算表的编制产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。主要包括产品的单位成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等项内容。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。（八）销售费用与管理费用预算表的编制销售及管理费用预算，是指为了实现产品销售和维持一般管理业务所发生的各项费用。它以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费用。该预算与制造费用预算是一样的，需要划分固定费用和变动费用列示。在这项预算表下也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以使编制现金收支预算。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。随着企业规模的扩大，一般管理职能日益重要，其费用也相应增加。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。