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增值税、所得税学习资料

一、税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%等。
a、适用17%税率
销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。
b、适用13%税率
《中华人民共和国增值税暂行条例》
1. 粮食、食用植物油；
2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3. 图书、报纸、杂志；
4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》
1. 农产品。
2. 音像制品。
3. 电子出版物
4. 二甲醚
c、适用11%税率
提供交通运输业服务
d、适用6%税率
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。
常见税金计算公式
常用计算公式为：
应纳税额=销项税额-进项税额 
税额=未税金额*税率（正常17%、13%、11%、6%等）
含税金额=未税金额*（1+税率）
未税金额=含税金额/（1+税率）
销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
基本示例：
A公司购买产品未税金额10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。
进项税额=1700元
未税销售额=23400/（1+17%）=20000元
销项税额=20000×17%=3400元
应纳税额=3400-1700=1700元

二、企业所得税：企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。企业所得税的税率为25%的比例税率。高新技术企业的税率为15%。内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额（成本）
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

报价：
事例：2016.6.20日潘春龙给富士和报价（自动化设备）， 报价净利25%， 潘春龙以供应商寻定含税价格*1.25报价给富士和。
问题点1：我公司出具给客户所有报价基本全部是未税价格。（报价明细单上必须注明此报价为未税价格）。
问题点2：所价价格成本内未含税收部分（增值税、所得税、地税等）。

淄博智嘉铸造材料有限公司

2016.6.21

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