2017年电大电大本科高财形成性考核任务三答案.doc

高财形成性考核任务三

1、答：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产：
期初数 = 900×132÷100=1188
期末数 = 1000×132÷132=1000
货币性负债：
期初数 =（9000+20000）×132÷100=38280
期末数 =（8000+16000）×132÷132=24000
存货：
期初数 = 9200×132÷100=12144
期末数 = 13200×132÷125=13728
固定资产净值：
期初数 =3600×132÷100=47520
期末数 = 28800×132÷100=38016
股本：
期初数 =10000×132÷100=13200
期末数 =10000×132÷100=13200
留存收益：
期初数 =（1188+12144+47520）-38280-13200=9372
期末数 =（100+13728+38016）-240000-13200=15544
盈余公积：
期初数 =5000×132÷100=6600
期末数 =6600+1000=7600
未分配利润：
期初数 =2100×132÷100=2772
期末数 =15544-7600=7944
（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表（一般物价水平会计）
2××7年12月31日 单位：万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
1188
1000
流动负债
11880

8000
存货
12144
13728
长期负债
26400
16000
固定资产原值
47520
47520
股本
13200
13200
减：累计折旧
0
9504
盈余公积
6600
7600
固定资产净值
47520
38016
未分配利润
2772
7944
资产合计
60852
52744
负债及权益合计
60852
52744

2、答：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益
存货：
未实现持有损益 =400000-240000=160000（元）
已实现持有损益 =608000-376000=232000（元）
固定资产：
设备房屋未实现持有损益 =134400-112000=22400（元）
设备房屋已实现持有损益 =9600-8000=1600（元）
土地：
未实现持有损益 =720000-360000=360000（元）
未实现持有损益 =160000+22400+360000=542400（元）
已实现持有损益 =232000+1600=233600（元）

（2）重新编制资产负债表
资产负债表
（现行成本基础） 金额：元
项目
2××7年1月1日
2××7年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
存货
200000
400000
设备及厂房（净值）
120000
134400
土地
360000
720000
资产总计
840000
1514400
流动负债（货币性）
80000
160000
长期负债（货币性）
520000
520000
普通股
240000
240000
留存收益

-181600
已实现资产持有收益

233600
未实现资产持有收益

542400
负债及所有者权益总计
840000
1514400

3、答：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；
① 借：银行存款 3620000
贷：股本 3620000

② 借：在建工程 2892000
贷：应付账款 2892000

③ 借：应收账款 1444000
贷：主营业务收入 1444000

④ 借：应付账款 1442000
贷：银行存款 1442000

⑤ 借：银行存款 2160000
贷：应收账款 2160000

　（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；
银行存款
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元）
账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）
汇兑损益金额=700000×7.2-5063000=-23000（元）

应收账款
外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）
账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）
汇兑损益金额=400000×7.2-2909000=-29000（元）

应付账款
外币账户余额=200000+400000-200000=400000（美元）
账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000（元）
汇兑损益金额=400000×7.2-2900000=-20000（元）
汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）
即计入财务费用的汇兑损益=-32000元

　（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
借：应付账款 20000
财务费用 32000
贷：银行存款 23000
应收账款 29000

答：4、做股指期货业务的核算。
（1）6月29日开仓时
交纳保证金=4365×100×8%=34920（元）
交纳手续费=4365×100×0.0003=130.95（元）

会计分录如下：
借：衍生工具—股指期货合同 34920
贷：银行存款 34920
借：财务费用 130.95
贷：银行存款 130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额=4365×1%×100=4365（元）
补交额=4365×99%×100×8%-（34920-4365）=4015.8（元）

会计分录如下：
借：公允价值变动损益 4365
贷：衍生工具—股指期货合同 4365
借：衍生工具—股指期货合同 4015.8
贷：银行存款 4015.8
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具—股指期货合同”账户借方余额为34570.8元（34920-4365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额=4365×99%×100=432135（元）
平仓手续费=4365×99%×100×0.0003=129.64（元 ）
会计分录如下：
借：银行存款 432135
贷：衍生工具—股指期货合同 432135
借：财务费用 129.64
贷：银行存款 129.64

（4）平仓损益结转
借：投资收益 4365
贷：公允价值变动损益 4365 最新资料，word文档，可以自由编辑！！

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