2017年电大电大本科高财形成性考核任务三答案.doc

高财形成性考核任务三1、答：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 900132100=1188期末数 = 1000132132=1000货币性负债：期初数 =（9000+20000）132100=38280期末数 =（8000+16000）132132=24000存货：期初数 = 9200132100=12144期末数 = 13200132125=13728固定资产净值：期初数 =3600132100=47520期末数 = 28800132100=38016股本：期初数 =10000132100=13200期末数 =10000132100=13200留存收益：期初数 =（1188+12144+47520）-38280-13200=9372期末数 =（100+13728+38016）-240000-13200=15544盈余公积：期初数 =5000132100=6600期末数 =6600+1000=7600未分配利润：期初数 =2100132100=2772期末数 =15544-7600=7944（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧09504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计6085252744 2、答：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货： 未实现持有损益 =400000-240000=160000（元） 已实现持有损益 =608000-376000=232000（元）固定资产： 设备房屋未实现持有损益 =134400-112000=22400（元）设备房屋已实现持有损益 =9600-8000=1600（元） 土地：未实现持有损益 =720000-360000=360000（元）未实现持有损益 =160000+22400+360000=542400（元） 已实现持有损益 =232000+1600=233600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144003、答：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 借：银行存款 3620000 贷：股本 3620000 借：在建工程 2892000 贷：应付账款 2892000 借：应收账款 1444000 贷：主营业务收入 1444000 借：应付账款 1442000 贷：银行存款 1442000 借：银行存款 2160000 贷：应收账款 2160000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元）账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）汇兑损益金额=7000007.2-5063000=-23000（元）应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）汇兑损益金额=4000007.2-2909000=-29000（元）应付账款外币账户余额=200000+400000-200000=400000（美元）账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000（元）汇兑损益金额=4000007.2-2900000=-20000（元）汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000答：4、做股指期货业务的核算。 （1）6月29日开仓时 交纳保证金=43651008%=34920（元） 交纳手续费=43651000.0003=130.95（元） 会计分录如下： 借：衍生工具股指期货合同 34920 贷：银行存款 34920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 （2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额=43651%100=4365（元） 补交额=436599%1008%-（34920-4365）=4015.8（元） 会计分录如下： 借：公允价值变动损益 4365 贷：衍生工具股指期货合同 4365 借：衍生工具股指期货合同 4015.8 贷：银行存款 4015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具股指期货合同”账户借方余额为34570.8元（34920-4365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。 （3）7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额=436599%100=432135（元） 平仓手续费=436599%1000.0003=129.64（元） 会计分录如下： 借：银行存款 432135 贷：衍生工具股指期货合同 432135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 （4）平仓损益结转 借：投资收益 4365 贷：公允价值变动损益 4365 最新资料，word文档，可以自由编辑！精品文档下载 【本页是封面，下载后可以删除!】