一文get纳税申报表结构和变化!汇算清缴必收(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!一文get纳税申报表结构和变化！汇算清缴必收（老会计人的经验）汇算清缴的过程，最终是填写企业所得税年度申报的主表及有关的附表。把数算对了，把表填对了，才能避免所得税风险。正确填写申报表，需要正确认识申报表。一、申报表的结构和逻辑企业所得税年度纳税申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。主表与附表的关系是主表汇总附表，附表支持主表。当然附表又分为一级附表和二级附表，二级附表支持一级附表。主表一共38行，1到13行是利润总额的计算，14行到23行是应纳税所得额的计算，24行到36行是应纳税额计算，37到38是以往年度多缴或少缴税款在申报年度的处理。从主表的总体结构看，年度申报的过程，就是本年应补应退税额的计算过程，汇算清缴的最终目标是通过计算当年应纳税额，得出汇缴年度应补或应退的税额。具体的过程和逻辑是：1.以会计利润作为起点（主表13行）应纳税所得额的计算，是基于企业的会计利润，申报表的第一部分，实际就是利润表。因此，在财务审计结束后，再做税务审计，有助于减少不必要的调整。2.将会计利润调整成不含境外所得的境内所得（主表23行）在会计利润的基础上，先把会计利润中的境外所得去掉，把会计利润变成不含境外所得的会计利润。这是因为存在境外所得税抵免的问题，所以境外所得要单独计算，先去掉，后面再加回。然后再进行纳税调整，将会计利润调整成应纳税所得额。3.应纳税额的三次计算（主表25行、28行、31行）根据纳税调整后的应纳税所得额和法定25%的税率，计算出“应纳所得税额（主表25行）”，由于有直接针对税额的减免税额优惠和抵免税额优惠，考虑这些因素后，又得出“应纳税额（主表28行）”，再考虑境外所得应纳的税额和抵免税额，才得出“实际应纳所得税额（主表31行）”。所以，汇算清缴的过程可以简单表述为：“会计利润是起点，境内境外分别算，纳税调整是关键，税额再做加或减，扣掉已预缴税款，应补应退才算完，只要记住这条线，汇算清缴并不难”。二、申报表的变化在过去的一年中，国家税务总局发布了一些调整年度申报表的法规。如关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号），对职工薪酬、加速折旧、政策性搬迁，亏损弥补等附表的填报，做出了某些调整，有关的纳税人，应予以关注。结合最新的重点领域（行业）固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策，同时也为方便企业在汇算清缴时享受小型微利企业优惠，国家税务总局在总局公告2016年第3号中，对申报表的部分内容相应调整，如所得减免优惠明细表（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。除年度申报表有所变化外，预缴申报表的变化在2015年有过两次，主要是根据政策调整，增加了不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表减免所得税额明细表，增加了小微企业的判定栏次，以落实小微企业的优惠政策。为了避免汇缴时退税，有些优惠政策，如对收入的免税等，在预缴时就可以享受优惠。