有关出口退税的帐务处理问题(老会计人的经验).doc

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有关出口退税的帐务处理问题（老会计人的经验）
问题:
1.公司在1月份出口货物一批，离岸价是1250美元，人民币7665.63元，征退税率均为17%，1月份的增值税留抵21743.18元，请问出口货物销项税额是以7665.63*17%还是7665.63/(1+17%)*17%，1月份帐务处理应如何;如果增值税留抵100元，又应该怎样会计处理;
2.如果1月上述业务的征税率为17%，退税率5%，其他条件不变，应如何帐务处理;差额部分的增值税是在申报当月缴纳还是在次月缴纳?
3.出口的货物广告样品应视同内销处理吗?
4.老师，请问下出口免抵退的一般税收原理是什么?
麻烦老师给予解答。谢谢!
答：
1、出口货物的离岸价格一般是不含税的价格.出口货物一般是不征收增值税的。
2、财税[2012]39号、国家税务总局公告2012年第24号出台后，对于货样广告品出口，因不属于出口销售业务，不适用免抵退税政策，由视同内销改为免税不退税。原则上不需要视同内销缴纳增值税。
3、关于出口免抵退的相关帐务处理，给您举了个例子，可以参考一下.如有疑问，我们可以再沟通。
【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17%，出口退税率11%，2009年5月份发生以下业务：
(1)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税为272000元，款项已支付，材料已入库。
借：原材料1600000
应交税费——应交增值税(进项税额)272000
贷：银行存款1872000
(2)本月内销不含税销售额为273411.76元，款项已收到。
借：银行存款319891.76
贷：主营业务收入273411.76
应交税费——应交增值税(销项税额)46480
(3)本月出口产品销售额为1426000元，款项尚未收到。
借：应收账款1426000
贷：主营业务收入1426000
借：主营业务成本85560　1426000×(17%-11%)=85560(元)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)85560
(4)月末，申报出口退税
计算退税额
①当期应纳税额=46480-(272000-85560)=-139960(元)
②计算免抵退税额
免抵退税额=1426000×11%=156860(元)
③确定退税额及免抵额
退税额139960元，免抵额=156860-139960=16900(元)
账务处理：
借：其他应收款——应收出口退税款139960
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)16900
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)156860
(5)实际收到出口退税款
借：银行存款139960

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。