会计实务：工业企业税务稽查应对与风险自查.doc

工业企业税务稽查应对与风险自查问题：（1）关于偷税认定的期限问题某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税‚算不算偷税?答案：应该偷税行为：第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所谓不列、少列收入，是指瞒报或者少报收入，并在账簿上作虚假登记，以不缴或者少缴应纳税款的行为。（2）企业预缴所得税时少申报，算不算偷税？税务机关会如何处理?答案：不属于偷税文件原文：第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。解释：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。纳税人、扣缴义务人在规定期限内缴纳应纳税款、解缴代收代缴、代扣代缴税款，是纳税人、扣缴义务人法定的基本义务，纳税人、扣缴义务人应当严格按照税收实体法律、行政法规规定的期限履行此项义务。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款：1、由税务机关责令限期缴纳。即由税务机关制作限期缴纳决定书，责令纳税人、扣缴义务人在决定书确定的期限内缴纳或者解缴税款。纳税人扣缴义务人应当在限定的期限内缴纳或者解缴所欠税款。2、经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款：对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制措施时，对纳税人、扣缴义务人末缴纳的滞纳金同时强制执行。3、可以对欠缴税款的纳税人、扣缴义务人处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（3）由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的‚是否为偷税？（征管法第52条）文件原文：因纳税入、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。解释：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失吴，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。也就是说，因纳税人、扣缴义务人的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起三年内发现的，可以向纳税人、扣缴义务人追征，并从应缴未缴或者少缴税款之日起计算加收滞纳金；有特殊情况的，追征期还可以延长到五年，这里所称的特殊情况，是指纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，数额在十万元以上的。对这种数额较大的情况规定追征期延长到五年，主要是考虑如果一律以三年为限，可能会出现有的纳税人采取各种手段干方百计避开躲过这三年的现象，因此对一些特殊情况有必要将追征期延长到五年。由于计算错误造成多纳税款如何处理？（征管法第51条）第五十一条纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。释解本条是对退税的有关规定。税务机关征收税款、纳税人缴纳税款是一项政策性强、技术难度高的经常性工作，在征纳税款的过程中，由于理解税法错误、计算错误、错用税率、调高税额或财务技术处理失当等各种原因，都有可能出现多征多缴税款的情况，那么对这部分多征多缴的税款应当如何处理呢?本条的规定为解决这一问题提供了两种途径，一种是由税务机关发现的多征税款，这种情况只要是税务机关本身发现的，就必须主动通知纳税人并立即办理退还手续，将纳税人超过应纳税额缴纳的税款马上退还；一种是由纳税人自己发现的多缴税款，对这种情况纳税人自结算缴纳税款之日起三年内，可以向税务机关提出退还的申请，要求税务机关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关经查实后认定确实是纳税人多缴了，就应当立即办理退还手续，将纳税人超过应纳税额缴纳的税款及加算的银行同期存款利息一并马上退还。为了有效地保护纳税人的合法权益，我国一直对多征多缴的税款实行退税的制度，税务机关的现行作法是，对多征的税款需退还纳税人的，于发现或接到纳税人申请迟款书之日起60日内予以退还，也可按纳税人的要求抵缴下期应纳税款。需要注意的是，由纳税人自己发现的多缴税款，纳税人应当自结算缴纳税款之日起三年内向税务机关提出退还的申请，对于超过了三年时效期限提出的退税申请，税务机关将不再受理。对于已经入库的多征多缴税款的退税办理程序，因涉及从国库中退库的问题，法律需要对这种行为加以规范，为此这次修订税收征管法新增加了有关内容，明确涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。实践中根据有关国库管理的规定，一般是先由纳税人提出书面申请，并填写退税申请书，申述差错的原因和多缴税款的数额，同时提出原纳税凭证的号码、税款金额、缴库日期，报经原征收税务机关审核无误后，填制收入退还书，经上级税务机关审核批准，交纳税人向代理金库的银行办理转账手续，将退税转入纳税人开户银行存款内。税务机关必须严格按照国家规定的退库范围、提退手续和预算级次办理退税业务，不得截留应退还给纳税入的税款，更不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！