坏账损失如何处理-需要注意的问题还真不少!【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!坏账损失如何处理?需要注意的问题还真不少!【会计实务经验之谈】企业所得税汇算清缴到了，翻开账簿一看，去年居然有一笔应收账款收不回来了，心也是累累的。这时候，更应该注意应收账款作为坏账损失的会计处理和税务处理，这跟您能否税前扣除可是直接相关的。应收账款的坏账损失有哪些情况呢？一起来看看吧！案例一鹦鹉公司实行企业会计准则，仅有一笔应收账款100万，年末根据减值测试计提了坏账准备30万。会计账务处理：借：资产减值损失30贷：坏账准备30税务处理：根据中华人民共和国企业所得税法第十条规定，未经核定的准备金支出不得税前扣除。因此，该公司当年度汇算清缴时应对计提的30万坏账准备做纳税调增处理。汇算清缴时，应填写A105000纳税调整项目明细表第32栏“资产减值准备金”调增金额30万。案例第二年，案例一的鹦鹉公司发现确实无法收回这100万的应收账款了。会计账务处理：（1）确定减值损失时借：坏账准备100贷：应收账款100（2）计提坏账准备时借：资产减值损失70贷：坏账准备70税务处理：就该笔应收账款坏账损失，企业应按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除。汇算清缴时，填写A105000纳税调整项目明细表第32栏“资产减值准备金”调增金额70万；填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表第10栏“货币资产损失”纳税调整金额-100万，填写A105000纳税调整项目明细表第33栏“资产损失”调减金额100万。上述例子是假设企业有且仅有一笔应收账款的情况。但是，在正常的生产经营过程中会产生多种应收账款，存在坏账准备计提、发生损失的税前扣除以及收回已核销的坏账准备纳税调整等问题。这时候我们又要怎么处理呢？案例三会计账务处理：（1）确定减值损失时借：坏账准备80贷：应收账款80（2）收回已确认坏账损失时借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10（3）计提坏账准备时借：资产减值损失82贷：坏账准备82税务处理：计提的坏账准备我们已经在案例一中学习过了，接下来重点分析已经确认坏账损失，但是后来又收回来的情况。首先，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条规定：“企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。”因此，收回的已确认坏账损失的应收账款10万元，应计入收入，在2016年度汇算清缴时进行纳税调增。同时就该笔应收账款的实际坏账损失，企业应按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除。做完上述纳税调整之后，企业就应收账款涉及的纳税调增金额为：82-80+10=12万元，需补缴的企业所得税为：12*25%=3万元，应做如下会计处理：借：所得税费用3贷：应交所得税3借：递延所得税资产3贷：所得税费用3从上述的案例可以看出，应收账款的坏账损失，应遵循会计准则的规定处理，同时应严格按照企业所得税税法及其实施条例的规定，按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除，否则容易产生涉税问题，企业将得不偿失。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。