只经营建筑劳务的建筑企业销售自己使用过的固定资产的处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!只经营建筑劳务的建筑企业销售自己使用过的固定资产的处理【会计实务经验之谈】建筑企业缴纳的流转税是营业税，而销售固定资产缴纳的流转税是增值税。为此，建筑企业销售自己使用过的固定资产应该如何处理呢？营业税是由地方税务局征收，增值税是由国家税务局征收。 由于建筑企业的企业所得税只有在2002年1月1日至2008年12月31日之间成立的，才会在国家税务局缴纳，其他时间成立的都在地方税务局缴纳，依据是国税发20028号企业所得税征收管理范围第二条和国税发199523号国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知第二条以及国税发2008120号国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知第一条的规定。因此，大部份建筑企业用不着在国家税务局办理设立登记，只需在地方税务局办理设立登记。这里只讲解只在地方税务局办理税务登记的建筑企业的处理。建筑企业不经常发生增值税销售业务，应按小规模纳税人来交纳增值税，依据是中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十九条。并按2%交纳销售自己使用过的固定资产的增值税，不管是2009年1月1日前购买的还是之后购买的固定资产，依据是财税20099号第二条第一款第二项中的小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。建筑企业因销售固定资产需开具发票，就要到国税去代开，要代开就得办理税务登记。即先办理了国税税务登记后，才能让国税代开发票，代开的发票也只能是普通发票。依据是税务登记管理办法第十一条规定中的除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。以及国税函200990号第一条第二款中的小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。例：某建筑企业在2012年9月购买了一台电脑价税合计为6000元，该企业按三年来计提折旧，于2013年9月出售这台电脑价税合计为3090元。假若不考虑固定资产净残值，即净残值为零。税务处理：先到国税局办理税务登记，然后在国税局申请代开普通发票。会计处理：由于建筑企业是营业税纳税人，不是增值税一般纳税人，其取得的进项税额不得抵扣。即使取得的是增值税专用发票也不得抵扣。一般只需向销售方索取普通发票。2012年9月借：固定资产电脑 6000 贷：银行存款 60002012年10月至2013年9月每月计提折旧=6000312=166.67(元)借：管理费用 166.67 贷：累计折旧166.672013年9月借：固定资产清理 3999.96 累计折旧 2000.04（166.6712） 贷：固定资产 6000借：银行存款 3090 贷：固定资产清理 3030（309060） 应交税费应交增值税 603090（13%）2%借：营业外支出 969.96 贷：固定资产清理969.96处置这台电脑，该企业损失969.96元，于2014年企业所得税汇算清缴前要进行资产损失清单申报。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。