走近内控审计【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!走近内控审计【会计实务经验之谈】2007年5-8月我代表宏昌会计师事务所加入我国某知名股份公司（以下简称A公司）的内控测试组‚参加了对其若干地方分公司和国际事业公司进行的内控审计测试工作。2000年A公司发行的存托股份在美国纽约证券交易所有限公司挂牌上市‚由此美国证券机构要求其具备完善的内部控制管理体系，以支持公司财务报告数据准确性。A公司每年都聘请国际知名的“四大”会计师事务所对内控体系进行审计测试及评估.还在每个分公司都设置了专门的内控部门‚编制本公司的内控程序，绘制流程图，从公司预算管理、生产运行、购销存、财务人事管理、安全质量管理、到管理层职责、舞弊举报机制，从企业年度经营决策，到每个职员的权限设置，形成完整、统一、有效的内部控制体系，每个员工按照统一的标准执行本岗位工作，减少了工作失误，降低错报风险。每年内控测试分为两个部分：管理层测试和事务所测试，我所的工作就是协助该公司下属分公司内控部人员组成管理层测试组，主要任务是公司之间交叉互审，旨在交流经验、锻炼队伍，并协助“四大”事务所完成评估工作，聘请我们其他事务所的人员，是为了加强其财务审核的力度，增加透明度。通过这次业务让我感受良多。首先零距离的接触到国际四大会计师事务所，和他们一起完成一项工作‚了解到他们的工作模式和思维理念。该事务所拥有一套完整的内控测试审核程序，如同我们的审计工作底稿，经过培训即使没有系统学过审计知识的人‚只要按照要求抽取样本，对样本总体中例外事项进行汇总分析，就可发现问题所属类型及原因。这让我想起曾经读到的一句话“三流的公司卖劳力、二流的公司卖产品、一流的公司卖技术、顶尖的公司卖标准，该事务所不仅运用这套标准管理自己，也将这样的标准灌输给自己的客户，源源不断地赚取高额的利润，它每年从这个项目取得数亿元人民币的收入，这就像微软公司销售”WINDOWS”系统软件平台‚使用它的用户，再使用的其他应用软件都必须能与”WINDOWS”对接‚其他软件开发商就必须按照”WINDOWS”接口要求开发软件。能够制定这个行业规则的公司‚才能引领了这个行业，成为时代的标志。其次，参与这项工作，也让我进一步了解了什么是内部控制。以前从审计书本中看到的抽象概念，现在被具体形象化了。企业内部控制就是管理的体现，它是一个有很多细节组成的庞大体系，就像人的身体每个器官都有各自的名称和功能，每个企业也是如此，每个部门都有各自名称和职责。人体的运转是自然规律，那企业的运转就是一种社会化协作的过程，企业能否正常的运转，就需要每个员工充分了解自己的分工与岗位职责，熟练掌握自己工作流程并严格执行，在执行中实现相互控制，达到管理的目标。最后，对内部控制的评价其实也是亲自参与执行的过程，在深入理解工作流程的基础上，通过访谈员工了解其对本岗位操作流程的认知程度，再按照标准操作流程进行穿行测试，同时对关键控制点抽取样本，检查样本是否符合标准，对不符合标准的样本认定为例外事项，对全部例外事项进行分析，判断是否会造成管理的重大失误，从而影响企业反映经营状况的财务报表的真实性。企业通过内控测试，查找问题及时进行改正，并对原有控制进行完善。总之，企业建立完善内部控制体系，可以有效利用人力资源，规避经营风险，促进企业发展。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。