【营改增-指引】抵扣不抵扣-一看就明白(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!【营改增-指引】抵扣不抵扣，一看就明白（老会计人的经验）锦囊之一：可抵扣的项目27个1.水费1.抵扣税率：13%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%政策依据：财税201457号2.电费抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则3.购入办公用品1.抵扣税率：一般纳税人：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号4.修理费1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号5.饮用桶装水1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号6.宣传用品1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号7.低值易耗品1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号8.差旅中的住宿费1.抵扣税率：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%政策依据：国家税务总局公告2016年第44号9.广告费1.抵扣税率：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号10.咨询费1.抵扣税率：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号11.租赁费（有形动产）1.抵扣税率：17%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号12.租赁费（不动产）1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%；出租人在2016年4月30日前取得：5%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%；取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%政策依据：国家税务总局公告2016年第16号13.培训费1.抵扣税率：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号3.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法：3%政策依据：财税201668号14.会议费（不含餐费）1.抵扣税率：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号15.高速公路通行费抵扣税率：3%政策依据：财税201686号16.一级公路、二级公路、桥、闸通行费抵扣税率：5%政策依据：财税201686号17.取得固定资产（动产）1.抵扣税率：17%政策依据：增值税暂行条例2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号18.取得固定资产（不动产）抵扣说明：分2期抵扣，注意分期抵扣规定1.抵扣税率：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产：11%；转让2016年4月30日前取得的不动产：5%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。政策依据：国家税务总局公告201614号和国家税务总局公告201615号19.财产保险费1.抵扣税率：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号20.物业服务费1.抵扣税率：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号21.劳务派遣服务抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税。1.抵扣税率：6%抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税。2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3%抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。抵扣税率：差额5%政策依据：财税201647号22.购进的农产品抵扣税率：13%例外：按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额。政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税201636号23.取得小规模纳税人代开专票（3%）例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5%政策依据：财税201636号、国税发2006156号24.快递费同城快递1.抵扣税率：收派服务：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3%政策依据：财税201636号3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2013106号异地快递1.抵扣税率：运输：11%和收派：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3%政策依据：财税201636号3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2013106号25.邮政费1.抵扣税率：11%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号26.电信费1.抵扣税率：基础电信：11%；增值电信服务：6%政策依据：财税201636号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发2006156号27.金融机构手续费（除贷款服务手续费）抵扣税率：6%政策依据：财税201636号锦囊之二：不可抵扣的业务13类1.差旅费（除住宿费外）2.简易计税方法计税项目3.免征增值税项目4.集体福利或者个人消费5.非正常损失的6.贷款服务7.餐饮服务8.居民日常服务9.娱乐服务10.利息支出11.ETC充值12.福利费13.交际应酬费锦囊之三：增值税扣税凭证5个方面1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；2.取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票；3.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书；4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；5.农产品收购发票、销售发票。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。