企业应关注应交税费借方余额的列报问题处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业应关注应交税费借方余额的列报问题处理【会计实务经验之谈】在实务操作中，有些企业对增值税留抵税额等应交税费借方余额作为负债红字列报，有些企业作为资产列报。这就涉及到应交税费借方余额重分类问题。对此，笔者做详细介绍。应交税费借方余额符合资产性质对增值税留抵税额作为资产列报的规定，最早出现于“营改增”的会计处理规定中，但基本原则也同样适用于其他一贯适用增值税的企业，并可推广到“应交税费”科目中其他税、费的借方余额。企业按照税法规定交纳的所得税、增值税等税费，应按照企业会计准则第30号财务报表列报及应用指南的规定，根据其余额性质和流动性，在财务报表中进行列报和披露。对于以下项目，应当在资产负债表中列报为“其他流动资产”：(1)企业按照企业会计准则第18号所得税的相关规定确认的当期所得税资产(2)按照增值税相关规定应结转未来期间抵扣的增值税进项税额(3)相关税收法规明确承认属于预缴，可在未来纳税义务发生时抵顶相应的应纳税额的预缴税款(4)等待退还或抵顶以后期间应纳税款的多缴税款。上述(2)、(3)、(4)各项中，如有证据表明其未来获得退还、抵扣或抵顶的时间距离资产负债表日将在一年或者一个正常营业周期(以孰长为准)以上的，则应列报为“其他非流动资产”。另外，资产负债表是区分资产和负债列报的，即属于资产的，在资产栏中列报;属于负债的，在负债栏中列报。应交税费借方余额，如增值税留抵税额意味着在日后可以抵扣销项税，可以减少企业资源流出，符合资产的定义，应当作为一项资产列报，不应作为应交税费红字列报。所得税资产与负债抵销列报处理当期所得税资产和当期所得税负债抵销列报的条件，应当按照企业会计准则讲解相关规定：“同时满足下列条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。(1)企业拥有以净额结算的法定权利;(2)意图以净额结算或取得资产清偿债务同时进行。 对于当期所得税资产及当期所得税负债以净额列示是指，当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为其他流动资产;当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定计算的应交税时，差额部分应当作为资产负债表中的应交税费项目列示。”其他税种的应缴数和多缴数(或预缴数、待抵扣数)的抵销列报，可比照该原则处理。之所以进行如此处理是因为，预缴、多缴或者待抵扣的税额可以在以后退还或者抵顶以后年度的应纳税额，从而减少今后因履行纳税义务而导致的经济资源净流出，所以符合会计准则对资产的定义和确认条件。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。