会计实务：工会经费的会计和税务处理解析.doc

工会经费的会计和税务处理解析很多企业在对工会经费的处理上存在两个疑惑：一是工会经费是否一律在管理费用中列支？二是收到返还的工会经费是否要缴纳企业所得税？工会经费的计提与税务处理 企业会计准则第9号职工薪酬第二条规定，职工薪酬包括：工会经费和职工教育经费。第四条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。（修改意见：财政部近日刚修订了职工薪酬准则，需要把最新的内容补充进来）企业所得税法实施条例第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。收到返还工会经费的会计与税务处理 按照规定，企业缴纳的工会经费，上级总工会组织会按一定的比例返还给企业的工会组织，作为企业工会组织的活动经费。如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业财务部门的账户进行核算。收到返还工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款工会经费”科目。工会组织支付活动经费时，借记“其他应付款工会经费”科目，贷记“银行存款”（或现金）科目。上级总工会组织返还的工会经费是给企业工会组织的，作为企业工会组织的收入，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入。而企业工会组织是根据工会法和中国工会章程的规定，由上级工会组织批准建立的，属于非营利组织。企业所得税法第二十六条第（四）项规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。所以，企业工会组织收到的上级总工会组织返还的工会经费，不需要缴纳企业所得税。延伸阅读：工会经费必须实际发生才能税前扣除工会经费企业所得税前应如何列支派遣员工的工资能否计提职工福利费？付给员工的误餐费补贴应作为工资薪金还是职工福利费？小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！