会计实务：预算控制难？!别再纠结了-看看先进企业的预算控制模式吧!.doc

预算控制难？！别再纠结了，看看先进企业的预算控制模式吧！

预算控制是在预算完成、实际业务已经发生的前提下进行的。控制的最有效手段是能及时地在事前或事中随时介入实际管理中，而非等到事后。预算控制分为短期和中期，短期最低以月为单位进行预算控制，而中期是以季度为单位对预测结果进行分析和比较，对日后工作有指导意义。
1月度控制
1)事中控制
很多企业会利用各类系统如ERP、SAP系统等进行实时预算进度管理。ERP系统中蕴含了许多预算管理理念，在预算导入系统后，如果实施较好就可以在年初将主要事项如采购、库存、费用支出科目等与预算挂钩。一般而言，当企业设有ERP系统且该ERP系统具有此功能时，一般较为提倡使用此项功能。除ERP以外还有很多工具，例如早期的物流资源管理系统，还未达到ERP层面但可以通过其他系统如审批用的OA系统、财务系统预算的模块来实现相关控制。
管理者一般会尽量进行实时预算进度管理（ERP/OA)。例如某一部门想使用一笔费用时会在系统中进行申请，比较理想的系统是在申请时可以看到案子申请前该部门在这段时间内或当月该项目项下可使用的额度、已用金额，做到实时提醒。例如一笔单子花费为50万元，在单子贴入系统后50万元就处于被占用的状态，但最后是否使用要通过公司内部审核供应商内部审核和财务进行处理后才能真正变成被使用的状态。预算管理表面上是财务部门的工作，但实际上很多工作也需要其他部门的配合，例如预算编制、预算管理，最终预算控制的实质是去控制部门相关的支出行为并及时监控他们销售收款等行为。
最好能做到实时和单笔，目前很多系统能进行报告推送，除了月度报告，还能有以周为单位以邮件的方式对本月预算金额、使用进度、可用额度等进行提醒；另外还有一些特别时点提醒的功能，例如本月可使用预算达到75%时系统会自动发送邮件给相关部门领导人进行提醒，甚至在预算时间未满但预算已经用完时，即达到100%红线时会通过邮件进行提醒。
如果有一些费用支出是以年度为单位的，显然超出了当月的预算，那么需要做到一旦发生此类支出，此后月份的当月预算数自动调低。例如某公司全年差旅预算1200万（即每月预算为100万元），1月份采购某差旅平台的年度打包服务，存入预存款300万元，那么该公司2到12月份的每月差旅预算就不能是100万元，而应是 (1200-300)/11=81.8万元。对于此类单笔支出超过单月预算额度的情况，可统一要求提交至财务经理备案，这样即使系统无法实现自动调整功能，财务部也可以手工调整。
铂略认为对于监控过程中出现的费用超标，或者虽未超标但由于收入未达成/效果未达成等原因需要控制使用的，财务要和分部门每个月开会，对于费用预算超标的情况下让部门自己提出整改措施。
2)事后控制
事后控制非常重要，主要通过各形式制作报表，报表分为外部需要的基本的财务报表和内部管理需要的如分业务部门、分利润中心的利润表、、成本中心的费用表，还会根据内部管理要求编制很多每个部门按科目划分的表，例如按大项目划分、有些重点科目会划分到人（具体到某员工的出差），这并无明确标准而是根据公司行业特点、内部管理重心在财务报表上针对