会计实务：案例：税务稽查某企业以前年度边角料隐瞒销售收入的账务调整分析.doc

案例：税务稽查某企业以前年度边角料隐瞒销售收入的账务调整分析(1)案情介绍2014年4月，某税务机关在对2013年所得税检查中，发现某企业一项非正常会计分录，借：银行存款;贷：其他应付款。经查证为该企业出售下脚料的业务，共计936000元，税务机关责令该企业补缴增值税、企业所得税等。假设不考虑城市维护建设税、教育费附加以及滞纳金和罚款等。该企业为一般纳税人，所得税率25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。请问该企业应如何进行账务调整?(2)账务调整分析2014年调整补缴的增值税并结转下脚料收入：借：其他应付款 936000贷：以前年度损益调整 800000应交税费增值税检查调整136000936000(1 17%)17%因该企业下脚料没有单独核算，均已计入产品成本，因此不需要结转成本。税务机关要求该企业以后单独核算下脚料的成本，并在出售时与收入同时结转。假设该企业2013年销售收入为1500万元，发生广告费和业务宣传费230万元，适用的广告费和业务宣传费扣除比例为15%，企业当年纳税调增广告费和业务宣传费5万元(230-150015%)。2014年稽查以上下脚料，增加当年销售收入80万元，2013年可扣除的广告费和业务宣传费为(1500 80)15%=237(万元)，发生的广告费和业务宣传费230万元可全额扣除。则该企业2013年应调增应纳税所得额为80-5=75(万元)。根据企业会计准则第18号所得税，广告费会计与税法形成的暂时性差异可以在以后年度无限期转回。2013年企业已将5万元可抵扣暂时性差异进行了递延所得税的会计处理，即：借：递延所得税资产 12500(5000025%)贷：所得税费用 12500则2014年应调整2013年广告费确认的递延所得税资产，并计提补交的所得税：借：以前年度损益调整 200000贷：递延所得税资产 12500应交税费应交所得税 187500(75000025%)2014年补缴税款时：借：应交税费增值税检查调整136000应交所得税 187500贷：银行存款 323500结转“以前年度损益调整”科目借：以前年度损益调整600000(800000-200000)贷：利润分配未分配利润 600000编辑推荐:次年取得的发票汇算清缴时可否税前扣除？解读财税201352号：小微企业免税关注操作细节2013所得税汇算清缴结转抵扣事项总结在管理会计实务中如何分析资产负债率出租房产的房产税政策解读 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！