案例解析：常见错账的调账方法【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!案例解析：常见错账的调账方法【会计实务经验之谈】（一）对当期错误会计账目的调账方法在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。（二）对上一年度错误会计账目的调账方法1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。（2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。【例1】某税务师事务所2010年4月对某公司2009年度纳税审查中，发现多交厂房租金20000元，应予以回冲。假设所得税税率25%.若通过”以前年度损益调整”科目调整，而将调整数体现在2006年的核算中，应作调整分录如下：补所得税2000025%5000（元）借：以前年度损益调整 5000 贷：应交税费应交所得税 5000将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 13400 贷：利润分配未分配利润 13400小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。【例2】某税务师事务所2010年审查2009年某企业的账簿记录，发现2009年12月份多转材料成本差异40000元（借方超支数），而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2010年售出。这一错误账项虚增了2009年12月份的产品生产成本，由于产品在2009年未销售，不需结转销售成本，未对2009年度税收发生影响，但是由于在2010年售出，此时虚增的生产成本会转化为虚增销售成本，从而影响2010年度的税项。如果是在决算报表编制前发现且产品还未销售，应用转账调整法予以调整上年度账项，即：借：材料成本差异 40000 贷：库存商品 40000如果是在决算报表编制后发现且产品已经销售，由于上一年账项已结平，这时可直接调整本年度的“主营业务成本”或“本年利润”账户，做调整分录如下：借：材料成本差异 40000 贷：“主营业务成本”或“本年利润” 40000