费用类增值税进项抵扣项目汇总(老会计人的经验).doc

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费用类增值税进项抵扣项目汇总（老会计人的经验）
购入办公用品（可以抵扣）
1.抵扣税率：一般纳税人：17%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
水费（可以抵扣）
1.抵扣税率：13%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%
政策依据：财税〔2014〕57号
电费（可以抵扣）
抵扣税率：17%
政策依据：增值税条例及细则
修理费（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
饮用桶装水（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
宣传用品（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
低值易耗品（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
差旅中的住宿费（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%政策依据：国家税务总局公告2016年第44号
差旅费（除住宿费）（不可以抵扣）
交际应酬费（不可以抵扣）
广告费（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
邮政费（可以抵扣）
1.抵扣税率：11%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
电信费（可以抵扣）
1.抵扣税率：基础电信：11%；增值电信服务：6%政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
快递费（可以抵扣）
同城快递
1.抵扣税率：收派服务：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3%
政策依据：财税〔2016〕36号
3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2013〕106号
异地快递
1.抵扣税率：运输：11%和收派：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3%政策依据：财税〔2016〕36号
3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2013〕106号
租赁费（有形动产）（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
租赁费（不动产）（可以抵扣）
1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%出租人在2016年4月30日前取得：5%政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%政策依据：国家税务总局公告2016年第16号
培训费（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
3.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法：3%政策依据：财税〔2016〕68号
会议费（不含餐费）（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
高速公路通行费（可以抵扣）
抵扣税率：3%
政策依据：财税〔2016〕86号
一线公路、二级公路、桥、闸通行费（可以抵扣）抵扣税率：5%
政策依据：财税〔2016〕86号
ETC充值（不可以抵扣）
福利费（不可以抵扣）
取得固定资产（动产）（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：增值税暂行条例
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
取得固定资产（不动产）（可以抵扣）
抵扣说明：分2期抵扣，注意分期抵扣规定
1.抵扣税率：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产：11%。转让2016年4月30日前取得的不动产：5%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。
政策依据：国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号财产保险费（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
物业服务费（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
保安服务费（待定）
抵扣说明：各省执行不一致，个人理解：如果安保公司派员，则属于安全保护服务；如劳务派遣公司派的保安，则同下一项（劳务派遣服务）抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
劳务派遣服务（可以抵扣）
抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税。
1.抵扣税率：6%
抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3%抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
抵扣税率：差额5%
政策依据：财税〔2016〕47号
利息支出（不可以抵扣）
金融机构手续费（除贷款服务手续费）可以抵扣抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
咨询费（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。