一般纳税人税控系统相关费用抵减增值税额的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

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一般纳税人税控系统相关费用抵减增值税额的会计处理【会计实务经验之谈】
一般纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额如何进行会计处理？
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
例：2016年5月，A企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款490元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额820元
Ⅰ.首次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产——税控设备490
贷：银行存款490
Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借：管理费用330
贷：银行存款330
Ⅲ.抵减当月增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款）820
贷：管理费用330
递延收益490
Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）
借：管理费用12.25
贷：累计折旧12.25
借：递延收益12.25
贷：管理费用12.25

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。