税控系统抵免应纳税额如何做账【会计实务经验之谈】.doc

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税控系统抵免应纳税额如何做账【会计实务经验之谈】
【问题】
《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)中涉及到的当期全额抵扣与分期抵扣，会计上如何处理?我公司正处于筹建期，没有收入，因此没有销项税额，具体怎么做分录？
【解答】
《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)规定，增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。……
会计分录为：
(1)购入专用设备和技术维护费
借：固定资产
管理费用
贷：银行存款等
(2)凭发票在增值税应纳税额中抵减
借：应交税费——未交增值税
(小规模纳税人为：应交税费——应交增值税)
贷：营业外收入
你公司在筹建期，没有增值税应纳税额时，不需做账。待实际抵减时，再做上述分录。
比如，当月应缴纳增值税0元，专用设备和技术维护费1000元，则企业实际缴纳0元增值税，企业不需做抵减分录。
以后某月应缴纳增值税500元，专用设备和技术维护费1000元，则企业不需缴纳增值税，另500元可在下期继续抵减，分录为：
借：应交税费——未交增值税　500
(小规模纳税人为：应交税费——应交增值税)
贷：营业外收入500
下期，企业应交增值税600元，抵减500元，实际缴纳100元
借：应交税费——未交增值税　500
(小规模纳税人为：应交税费——应交增值税)
贷：营业外收入500

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。