核定征收所得税企业取得股权转让收入如何会计处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!核定征收所得税企业取得股权转让收入如何会计处理【会计实务经验之谈】 某餐饮企业财务人员咨询：由于只能准确核算收入额，不能准确核算成本费用额，该公司被确定为核定应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人。2012年税务机关对该餐饮公司核定的应税所得率为12%，该公司全年取得各项收入总额为2500万元，其中取得全年餐饮收入1500万元。2012年8月该公司取得转让股权收入1000万元。汇算清缴期内财务人员咨询，取得的股权转让收入应如何适用核定征收办法计算缴纳企业所得税？ 国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发200830号）规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额应纳税所得额适用税率，应纳税所得额应税收入额应税所得率。 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）规定： “应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第27号）规定：依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。 该餐饮企业作为核定应税所得率方式核定征收所得税的企业，2012年8月取得的股权转让收入，应全额并入企业当期取得的应税收入中，按规定的应税所得率计算应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。该公司2012年应税收入额为2500（万元），应税所得率为12%，公司2012年企业所得税应纳税所得额应税收入额应税所得率250012%300（万元），应纳企业所得税应纳税所得额税率30025%75（万元）。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。