去年已确认的资产减值损失应如何处理？【会计实务经验之谈】.doc

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去年已确认的资产减值损失应如何处理？【会计实务经验之谈】
提问：
我公司2014年末应收账款余额1000万元，按5%比例确认坏账50万元。当时会计分录为：
借：资产减值损失 50万元
贷：坏账准备 50万元
2015年我公司收回已计提坏账准备的应收账款30万元，此时账务处理为：
借：银行存款 30万元
贷：应收账款 30万元
但针对14年确认的资产减值损失应如何处理，是否为：
借：坏账准备 30万元
贷：利润分配——未分配利润 30万元
专家回复：
贵公司15年关于资产减值损失的帐务处理不正确。
坏账准备的主要账务处理如下：
（1）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏帐准备”。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提，应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（2）对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。
因此，针对贵公司的具体业务，15年收回已计提坏账准备的应收账款，应作如下处理：
借：银行存款 30万元
贷：应收账款 30万元
同时：
借：应收账款 30万元
贷：坏账准备 30万元
或者 直接做如下帐务处理：
借：银行存款 30万元
贷：坏账准备 30万元
提示:《企业财产损失所得税前扣除管理办法 》第七条规定，企业因应收、预付账款发生的坏账损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除。
《企业所得税法》第十条第七项规定：未经核定的准备金支出不得税前扣除。企业所得税法实施条例第五十五条规定：企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
因此，坏账损失当期若未经税务机关审批，在计提当期不允许税前扣除，企业在申报时要做纳税调整。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。