建筑服务增值税简易计税方法简化备案-备查不简化(老会计人的经验).doc

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建筑服务增值税简易计税方法简化备案，备查不简化（老会计人的经验）
国家税务总局公告2017年第43号专门针对建筑服务增值税简易计税方法备案事项规定，自2018年1月1日起进行简化。
一、简化的主要要点
1.一般纳税人提供的建筑服务无论适用还是选择适用简易计税方法，均在首次办理简易计税方法申报前，向机构所在地主管税务机关进行一次性备案。
把握要点：
备案时间：第一次按照规定需要办理简易计税方法计税申报之前，即必须先备案，才能申报简易计税。
备案频率：只需要备案一次就可以，以后不需要再备案。笔者认为，这与税局征管系统有关，系统内对于简易计税方法只需要做一次备案即可，不存在分次备案功能。对于之前已经备案的，不需要再重复备案。
也就是说可以看成：一次备案，终身受益。
2.对于符合异地提供建筑服务规定的，无需向服务发生地备案。异地按规定预缴时，不需要进行简易计税方法的备案，直接申报即可。
二、建筑服务简易计税方法和备案资料的种类
到目前为止，可以选择采用简易计税方法计税的情形有三种：为建筑工程老项目提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务和以清包工方式提供的建筑服务。
直接适用简易计税方法计税的是：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的建筑服务（依据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号））。对于这一点，之前有提出异议的观点，个别地方还明确也可以选择，但是从这次公告“无论适用还是选择适用”的表述，笔者认为不存在选择性。
因此，简化简易计税方法备案的有四种情形：
1.建筑工程老项目；
2.甲供工程项目；
3.清包工项目；
4.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的建筑服务项目。
办理备案手续时需要提供的备案资料是：
建筑工程老项目；甲供工程项目；清包工项目三种情形下，应提交建筑工程承包合同（复印件），但注意，建筑工程老项目也可以凭《建筑工程施工许可证》（复印件）备案。
对于第四种适用简易计税方法的情形，公告没有提及办理备案手续需要提交的资料，笔者认为，需要备案时，这属于特殊的甲供工程情形，可以参照甲供工程，提交建筑工程承包合同（复印件）进行备案。
三、备查资料仍然必须完整保存备查
虽然在向税局按照规定备案后，不再重复备案。但是，对于之后无论是直接适用还是选择适用，凡是最后采用简易计税的建筑服务项目，都必须按照备案中列举的资料范围完整保留备查。
对于“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的建筑服务项目”适用简易计税方法计税，应当也需要备查，不要遗忘。但是在备查资料中没有列举，笔者认为，可以参照甲供工程，提交建筑工程承包合同（复印件）进行备案。
未按照规定完整保存备查资料的，税局一旦查到，将改按一般计税方法计税，并追缴少缴税款，按征管法处理。笔者认为，至少需要加收滞纳金。
因此，建议纳税人养成良好习惯，尽可能取得进项凭证，对于取得增值税专用发票无论是否抵扣均认证或选择确认，按规定不抵扣的，可以再选择“不抵扣”。如此操作，主要是假如以后税局检查时，不符合简易计税方法，需要按照一般计税方法计税时，可以有回旋余地。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。