会计实务：商贸企业年度纳税申报表需填几张表？.doc

商贸企业年度纳税申报表需填几张表？为了帮助纳税人准确履行纳税义务，推进税务机关企业所得税的科学化、专业化、精细化管理，国家税务总局对已经使用了6年的2008年版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）进行了修订，新的2014年版企业所得税年度纳税申报表有41张，许多纳税人感到压力山大。41张表，这么多呀！【案例】该企业是小型商贸企业，使用小企业会计准则。从业人员20人，资产总额1050万元，年销售额3000万元，年应纳税所得额预计40万元。没有分支机构，没有境外子公司。既没有对外长期股权投资和长期债权投资，也没有短期投资。没有以前年度亏损。不是高新技术企业，也没有研发费用加计扣除。首先“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面”必须填“企业所得税年度纳税申报表填报表单”必须填A000000“企业基础信息表”，该表信息量丰富，内容多，必须填。A100000“中华人民共和国企业年度纳税申报表主表”，必须填A101010与A101020中，选A101010A102010与A102020中，选A102010A103000“事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表”，不选A104000“期间费用明细表”，必须填,应该选。A105000“纳税调整项目明细表”，必须填，应该选。A105010“视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表”，若单位没有视同销售收入，所以不选A105020“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”，若单位既没有“跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入”，也没有“政府补助递延收入”，但有一个销售合同是“分两年收款的”，应该算“分期收款方式销售货物收入”，所以这张表应该选。A105030“投资收益纳税调整明细表”，没有对外长期投资和短期投资，所以不选。A105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”，不涉及，故不选。A105050“职工薪酬纳税调整明细表”，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类社会保险、住房公积金等，无论是否超过税法规定的标准，都必须填，所以要选。A105060“广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表”，企业本年度发生过广告费和业务宣传费，虽然没有超过税法规定的标准，但必须填，所以应该选。A105070“捐赠支出纳税调整明细表”，若单位今年向市慈善基金会捐款5000元，取得了公益性捐赠票据，所以应该选。A105080“资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”，单位有固定资产，也计提了折旧，所以应该选。A105081“固定资产加速折旧、扣除明细表”，对持有的单位价值在5000元以下的固定资产一次性扣除了，所以这张表应该选。A105090“资产损失税前扣除及纳税调整明细表”，学员说本年度单位没有发生资产损失，所以不选。A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表，不选A105100“企业重组纳税调整明细表”，单位没有发生重组业务，所以不选。A105110“政策性搬迁纳税调整明细表”，单位没有政策性搬迁，所以不选。A105120“特殊行业准备金纳税调整明细表”，与企业业务无关，不选。A106000“企业所得税弥补亏损明细表”，企业没有以前年度亏损，不选。A107010“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”，因为该企业不涉及免税收入、减计收入及加计扣除优惠，所以不选。A107011“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益明细表”，若对外没有长期股权投资，所以不选。A107012“综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表”，若企业不涉及这些业务，所以不选。A107013“金融保险等机构取得涉农利息保费收入优惠明细表”，不选。A107014“研发费用加计扣除优惠明细表”，若没有研发支出，所以不选。A107020“所得优惠减免明细表，因为不涉及所得优惠减免”，所以不选。A107030“抵扣应纳税所得额明细表”，不涉及，不选。A107040“减免所得税优惠明细表”，不符合小型微利企业条件，也不是“国家需要重点扶持的高新技术企业”，也不是“减免地方分享所得税的民族自治地方企业”，也不享有“其他专项优惠”和“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”，所以不选。A107041“高新技术企业优惠情况及明细表”，不涉及，故不选。A107042“软件、集成电路企业优惠情况及明细表”，不涉及，故不选。A107050“税额抵免优惠明细表”，不涉及其中任何事项，故不选。A108000“境外所得税收抵免明细表”，不涉及，不选。A108010“境外所得纳税调整后所得明细表”，不涉及，故不选，A108020“境外分支机构弥补亏损明细表”，不涉及，故不选。A108030“跨年度结转抵免境外所得税明细表”，不涉及，故不选。A109000“跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表”，不涉及，故不选。A109010“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”，不涉及，故不选。这样分析下来，这个小型商贸企业，除了申报表封面和表单外，41张申报表需要填报12张。如果没有分期收款销售商品、没有公益性捐赠、没有固定资产加速折旧，那么一套申报表就只需要填9张表。但如果符合小型微利企业的条件，就要增加一张表。这样看来，一般的小型商贸企业在进行年度纳税申报时，大约需要填报10张表就可以了。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！